某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，2013年度实现会计利润600万元。该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴，发现部分财务...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“动力”牌自行车，2013年度实现会计利润600万元。该厂财务人员对2013年度企业所得税进行汇算清缴，发现部分财务资料如下：（1）销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。（2）发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。（3）发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。（4）发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元。（5）发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。已知：增值税税率为17%，企业所得税税率为25%，同期银行贷款年利率为6.1%。要求：根据上述资料，回答下列小题。下列关于企业的各项支出的表述中，不正确的是（　　）。

选项 A.支付银行的借款利息54万元可以税前全额扣除 B.支付商场的利息71万元可以税前全额扣除 C.通过当地市政府捐赠85万元可以税前全额扣除 D.企业缴纳的税收滞纳金6万元可以税前扣除

答案 BCD

解析根据规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。向某商场借款1000万元而发生的利息71万元，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分不得扣除，本题中，应调增所得额＝（71-1000*6.1%）＝10（万元），选项B错误；企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过的部分，不得扣除。本题中，会计利润为600万元，其12％为72万元，而实际捐赠额为85万元，因此应调增应纳税所得额＝85－72＝13（万元），选项C错误；税收滞纳金属于企业所得税税前不得扣除的项目，选项D错误。

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