甲公司 2016 年实现会计利润总额 300 万元，预缴企业所得税税额 60 万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款 38 万元...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司 2016 年实现会计利润总额 300 万元，预缴企业所得税税额 60 万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款 38 万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额 12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

选项 A.（300+38）*25%-60=24.5 万元 B.300*25%-60=15 万元 C.（300+300*12%）*25%-60=24 万元 D.[300+（38-300*12%）]*25%-60=15.5 万元

答案 D

解析（1）公益性捐赠税前扣除限额=300*12%=36（万元）＜实际发生额 38 万元，故公益性捐赠支出税前可以扣除 36 万元，需要纳税调增 2 万元；（2）应纳企业所得税税额=[300+（38-300*12%）]*25%-60=15.5（万元）。

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甲公司 2016 年实现会计利润总额 300 万元，预缴企业所得税税额 60 万元，在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款 38 万元...

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