A股份有限公司（以下简称 A 公司），适用的企业所得税税率为 25%，2018年 6 月30 日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：公司 20...

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问题 A股份有限公司（以下简称 A 公司），适用的企业所得税税率为 25%，2018年 6 月30 日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：

公司 2018 年 1-6 月利润表项目如下表所示：

2018 年 7-12 月份发生如下事项：（1）7 月 3 日，接受 A 公司作为股东投入的不需要安装的一台机器设备，全部确认为股本，不产生股本溢价，该机器设备账面价值为 180 万元，已计提折旧额为 20 万元，合同约定该机器设备的价值为 200 万元（与公允价值相等），增值税税额为 26 万元。（2）9 月 20 日，在证券市场购入一项债券 500 万元（另支付的相关手续费 20 万元），作为交易性金融资产核算；12 月 31 日，被投资单位宣告发放债券利息 15 万元。（3）10 月 8 日，向 C 公司销售一批商品，取得价款 100 万元，增值税税额 13 万元，该商品成本 70 万元。为了尽早收回货款，DA 公司提供的现金折扣条件为 2/10，1/20N/30C 公司于 10 月 15 日支付货款。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）（4）11 月 26 日，销售原材料，取得价款 80 万元，增值税税额 10.4 万元，成本为 50 万元，款项已存入银行。（5）12 月 1 日，出售一项无形资产，该无形资产成本为 300 万元，已累计摊销 230 万元，转让过程中的应交增值税 5 万元，实际取得的含增值税转让价款为 110 万元，款项已存入银行。（6）12 月 3 日，召开的股东大会上通过了增资扩股的方案，拟增发普通股股票 5000 万股，每股面值 1 元，每股发行市价 2 元，支付证券机构的佣金按照发行收入的 3%计算，从发行收入中扣除。假定款项已全部收到并存入银行。（7）12 月 10 日，股东大会批准董事会提交的利润分配方案：按照净利润的 10%提取法定盈余公积，按照 5%提取任意盈余公积，宣告每 10 股分配 0.1 元的现金股利。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列小题。（结算结果保留两位小数，答案中金额单位用万元表示）

选项（4）根据资料（7），相关的会计处理正确的是（）。 A、提取法定盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积 11.85 贷：盈余公积——法定盈余公积 11.85 B、提取任意盈余公积：借：利润分配——提取任意盈余公积 5.93 贷：盈余公积——任意盈余公积 5.93 C、宣告分配现金股利：借：利润分配——应付现金股利 652.32 贷：应付股利 652.32 D、宣告分配现金股利：借：应付股利 652.32 贷：利润分配——应付现金股利 652.32

答案 ABC

解析（4）、答案：ABC 【解析】提取法定盈余公积的金额=118.5×10%=11.85（万元），分录如下：借：利润分配——提取法定盈余公积 11.85 贷：盈余公积——法定盈余公积 11.85 提取任意盈余公积的金额=118.5×5%=5.93（万元），分录如下：借：利润分配——提取任意盈余公积 5.93 贷：盈余公积——任意盈余公积 5.93 股本=60000+232（资料 1）+5000（资料 6）=65232（万股）；分配现金股利金额=65232÷10×0.1=652.32（万元）宣告分配现金股利：借：利润分配——应付现金股利 652.32 贷：应付股利 652.32

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A股份有限公司（以下简称 A 公司），适用的企业所得税税率为 25%，2018年 6 月30 日有关所有者权益各科目期末余额如下表所示：公司 20...

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