甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，假定投资性房地产转让时适用的增值税税率为17%。甲公司2016年至2018年与无形资产和投资性房地产...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，假定投资性房地产转让时适用的增值税税率为17%。甲公司2016年至2018年与无形资产和投资性房地产有关的业务资料如下：（1）2016年2月10日，甲公司开始自行研究开发一项专利技术用于产品生产，在研究开发过程中，发生的材料费用为448万元，工资费用为150万元，其他费用为200万元。上述费用中598万元符合资本化条件。2016年7月该专利技术已经达到预定用途，并成功申请专利权，发生注册申请费为2万元，以银行存款支付。该专利权预计使用寿命为8年，假定该项专利权的残值为0。（2）2016年9月2日，甲公司购入一幢建筑物，以银行存款转账支付价款920万元。甲公司将取得的该项建筑物自当月起出租给乙公司，并对该房地产采用公允价值模式进行后续计量。按照经营租赁合同，乙公司每月月初支付甲公司租金100万元。（3）2016年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1500万元。（4）2017年12月31日，甲公司已出租建筑物的公允价值为1200万元。自行研发专利技术的可收回金额为455万元。（5）2018年4月，甲公司将该用于出租的建筑物出售，售价为1000万元。（6）2018年7月甲公司将专利权出售，实收款项500万元存入银行。假定税法对此业务免税。要求：根据上述资料，回答下列第（1）～（5）题。（答案中的金额单位用万元表示）甲公司2016年度摊销专利权，下列表述正确的是（　）。

选项 A.应借记“制造费用”37.5 B.应借记“管理费用”37.5 C.应借记“制造费用”31.25 D.应借记“管理费用”31.25

答案 A

解析无形资产当月增加当月开始计提摊销。本专利技术的开发是为了生产产品，所以计提的累计摊销应记入“制造费用”科目。 2016年度无形资产计提的摊销额＝600/8*6/12＝37.5（万元）借：制造费用37.5 　　贷：累计摊销37.5

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甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，假定投资性房地产转让时适用的增值税税率为17%。甲公司2016年至2018年与无形资产和投资性房地产...

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