甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。资料1：甲公司2012年12月31日资产负债表（简表）如下：注：①表中甲公司仅有一项交易性金融...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。资料1：甲公司2012年12月31日资产负债表（简表）如下：

注：①表中甲公司仅有一项交易性金融资产，为购买A公司股票形成的。②表中长期借款为2012年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年年末付息一次。③表中应收账款明细科目的借方余额为930万元，无贷方余额，已计提坏账准备30万元。④本公司没有发生预收、预付的业务。资料2：2013年甲公司发生业务如下：（1）1月1日，委托证券交易市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资，支付价款1200万元。该债券票面利率为10%，每年年末付息一次。实际年利率为7%。（2）1月10日，以银行存款购入一项房产，支付价款1200万元，同日对外出租，采用成本模式进行后续计量，按照平均年限法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，每月支付租金6万元。不考虑相关税费。（3）收回上年发出的委托丙公司加工的原材料，成本140万元，用于连续生产应税消费品。向其支付加工费20万元和增值税3.4万元。另支付消费税16万元。（4）年末A公司股票价格有所波动，公允价值为120万元。（5）12月31日，经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为830万元。（6）年末，购入的房产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1100万元，以前未计提减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答第（1）～（5）题。对于甲公司的投资性房地产，下列说法正确的有（　）。

选项 A.出租该项房产，收到的租金记入“其他业务收入”科目 B.年末，应该计提投资性房地产减值准备45万元 C.该项投资性房地产采用成本模式后续计量，所以不应计提减值准备 D.年末，计提减值之前投资性房地产的账面价值为1145万元

答案 ABD

解析成本法下投资性房地产要计提减值准备。借：投资性房地产1200 　　贷：银行存款1200 2月份开始计提折旧：借：其他业务成本（1200/20/12）5 　　贷：投资性房地产累计折旧5 确认租金收入：借：银行存款6 　　贷：其他业务收入6 年末投资性房地产的账面价值=1200－5*11=1145（万元），大于可收回金额1100万元，所以要计提减值准备45万元。分录为：借：资产减值损失45 　　贷：投资性房地产减值准备45

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甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。资料1：甲公司2012年12月31日资产负债表（简表）如下：注：①表中甲公司仅有一项交易性金融...

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