甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料的售价均不含增值税，商品、材料的销售成本随销...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是17%，所得税税率为25%，年末一次确认全年所得税费用。商品、材料的售价均不含增值税，商品、材料的销售成本随销售收入的确认逐笔结转。有关资料如下：资料1：2015年1月至11月甲公司部分损益类科目累计发生额如下表所示：单位：万元 {图资料2：2015年12月份甲公司发生如下交易或事项： (1)12月5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的价款为60万元，增值税税额为10.2万元，销售商品实际成本为45万元。提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出的商业承兑汇票。 (2)12月10日，向丙公司销售A材料一批。该批材料的销售价格为5万元，增值税税额为0.85万元，销售材料实际成本为4万元。A材料已发出，销售款项存入银行。 (3)12月11日，甲公司支付1000万元（含交易费用）购入某公司当日上市发行的5年期债券，甲公司拟将该债券持有至到期。该项债券面值为1250万元，票面利率为4.72%，系分期付息到期还本的债券，实际利率为10%，每年12月1日支付利息。 (4)12月18日，结转固定资产处置净收益8万元。 (5)12月19日，购入一项可供出售金融资产，期末公允价值上升20万元（假定不考虑所得税影响）。 (6)12月31日，计提公司管理部门固定资产折旧5万元，摊销公司管理部门用无形资产成本8万元。 (7)12月31日，确认本月应交的城市维护建设税2万元，教育费附加1万元。 (8)12月31日，确认本年所得税费用75万元。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列第1-5题。（答案中的金额单位用万元表示）针对事项(2)的账务处理正确的是______。

选项 A.借：银行存款 5.85 贷：其他业务收入 5 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.85 B.借：其他业务成本 4 贷：原材料 4 C.借：银行存款 5.85 贷：主营业务收入 5 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.85 D.借：主营业务成本 4 贷：原材料 4

答案 AB

解析 (1)相关会计分录如下： ①借：应收票据 70.2 贷：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税（销项税额） 10.2 借：主营业务成本 45 贷：库存商品 45 ②借：银行存款 5.85 贷：其他业务收入 5 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.85 借：其他业务成本 4 贷：原材料-A材料 4 ③借：持有至到期投资——成本 1250 贷：其他货币资金 1000 持有至到期投资——利息调整 250 期末：借：应收利息 4.92 (1250*4.72%*1/12) 持有至到期投资——利息调整 3.41 贷：投资收益 8.33（1000*10%*1/12） ④借：固定资产清理 8 贷：营业外收入 8 ⑤借：可供出售金融资产——公允价值变动 20 贷：其他综合收益 20 ⑥借：管理费用 13 贷：累计折旧 5 累计摊销 8 ⑦借：营业税金及附加 3 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 ——应交教育费附加 1 ⑧借：所得税费用 75 贷：应交税费——应交所得税 75 营业收入=60+5+1650+160=1875（万元），营业成本=45+4+1320+85=1454（万元），营业外收入=8+90=98（万元），营业外支出=78（万元）。

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