某企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2015 年 12 月初，M 产品的在产品数量为 2000 件，其成本包括直接材料 150 万元...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题某企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2015 年 12 月初，M 产品的在产品数量为 2000 件，其成本包括直接材料 150 万元（原材料随加工进度陆续投入）、直接人工 100 万元、制造费用 50 万元；无产成品。2015 年 12 月该企业发生相关经济业务资料如下：（1）10 日，生产 M 产品的机器发生不符合资本化条件的维修支出 10 万元。（2）31 日，本月生产 M 产品发生直接材料费用 30 万元，直接人工费用 20 万元，制造费用 10 万元。月末 M 产品完工入库 1200 件，未完工在产品 800 件，在产品平均完工率为 50%。该企业采用约当产量比例法分配完工产品和在产品成本。（3）31 日，销售 M 产品 1000 件，每件售价为 0.3 万元，开出的增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 51 万元，以银行存款为客户代垫运杂费 5 万元。客户以商业汇票结算全部款项，企业已收到票据。（4）31 日，以其生产的 M 产品 10 件作为福利发放给销售人员。每件市场价格为 0.3 万元，与其计税价格一致。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。根据资料（4），下列各项中，关于该企业发放职工福利的会计处理正确的是（）。

选项 A.发放 M 产品时：借：销售费用 3.51 贷：主营业务收入 3 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.51 B.发放 M 产品结转成本时：借：主营业务成本 2.25 贷：库存商品 2.25 C.确认非货币性职工薪酬时：借：销售费用 3.51 贷：应付职工薪酬 3.51 D.发放 M 产品确认收入时：借：应付职工薪酬 3.51 贷：主营业务收入 3 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.51

答案 BCD

解析发放 M 产品时：借：应付职工薪酬 3.51 贷：主营业务收入 3 应交税费——应交增值税（销项税额） 0.51 选项 D 正确。发放 M 产品结转成本时：借：主营业务成本 2.25（2701200*10）贷：库存商品 2.25 选项 B 正确。确认非货币性职工薪酬时：借：销售费用 3.51 贷：应付职工薪酬 3.51 选项 C 正确。

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某企业是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2015 年 12 月初，M 产品的在产品数量为 2000 件，其成本包括直接材料 150 万元...

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