材料一　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下：　　(1)2014年12月1日，自...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题材料一　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下：　　(1)2014年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造的过程中，购入工程用物资5000万元，支付的增值税税额为850万元，全部用于工程建设;领用本企业生产的产品一批，实际成本为1300万元，计税价格为1500万元;工程人员应计薪酬为395万元，该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧，当年未计提减值准备。　　(2)2015年1月1日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权，合同规定受益期为10年，12月1日出售该项特许权取得转让价款50万元，缴纳相关税费3万元，该特许权已计提摊销额4.4万元。　　(3)2015年12月1日，将上述自建行政用办公楼出租给乙公司，租期为5年，年租金900万元，采用公允价值模式计量。2015年12月1日、12月31日该办公楼公允价值分别为9000万元、9100万元。　　要求：根据上述条件，不考虑其他费用，分析回答下列问题：　　(答案中的金额单位用万元表示) 根据资料(2)，下列各项中，关于甲公司对特许权会计处理表述正确的是(　)。

选项 A.管理用特许权自2015年1月开始摊销 B.管理用特许权摊销费用计入生产成本 C.管理用特许权处置净收益为3.4万元 D.管理用特许权确认为无形资产

答案 ACD

解析选项D，考察无形资产的确认条件：(1)不具有实物形态;(2)具有可辨认性;(3)无形资产属于非货币性资产，且能够在多个会计期间为企业带来经济利益;该题中管理用特许权符合无形资产的确认条件，故D正确; 　　对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销，该项购入的管理用特许权自2015年1月开始摊销，故选项A正确; 　　企业自用的无形资产，摊销金额计入管理费用，故选项B错误; 　　处置管理用特许权时的累计摊销金额=481012*11=4.4 　　会计分录为：　　借：银行存款 50 　　累计摊销 4.4 　　贷：无形资产 48 　　应交税费 3 　　营业外收入——非流动资产处置利得 3.4 　　故选项C正确; 　　【考点】资产——无形资产和其他资产——无形资产

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