甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2014 年度至 2016 年度发生有关业务资料如下：（1）2014 年 1 月 1 日，为建造...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2014 年度至 2016 年度发生有关业务资料如下：（1）2014 年 1 月 1 日，为建造一条生产线从银行取得借款 500 万元，期限为 3 年。合同年利率为 6%（合同利率等于实际利率）不计复利。到期一次还本付息。所借款项存入银行。（2）2014 年 1 月 1 日，采用出包方式建造该生产线，以上述专门借款支付工程款 500 万元。12 月 31 日，获得政府补助 168 万元。当日用于支付生产线工程余款。（3）2014 年 12 月 31 日，生产线工程完工，达到预定可使用状态。之前发生的借款利息全部符合资本化条件。该生产线预计使用年限为 5 年。预计净残值为 2 万元。采用年数总和法计提折旧。（4）2016 年 6 月 20 日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为 373.2 万元，残料作价5 万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用 3 万元（不考虑增值税）。经保险公司核定赔偿损失 200 万元，赔款尚未收到。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示） 5.根据资料（4），下列各项中，关于固定资产毁损的会计处理的表述正确的是（）。

选项 A.确定应由保险公司理赔的损失时，借记“应收账款”科目 200 万元 B.残料入库时，借记“原材料”科目 5 万元 C.将毁损的生产线转入清理时，借记“固定资产清理”可科目 373.2 万元 D.结转毁损的生产线净损失时，借记“营业外支出——非常损失”科目 171.2 万元

答案 BCD

解析 2016 年 6 月 20 日，该生产线因自然灾害损毁，其账面价值为 373.2 万元，残料作价 5 万元验收入库。甲公司自行清理，以银行存款支付清理费用 3 万元（不考虑增值税）。固定资产毁损的账务处理：借：固定资产清理 373.2 累计折旧 324.8（232+92.8）贷：固定资产 698 借：原材料 5 贷：固定资产清理 5 借：固定资产清理 3 贷：银行存款 3 借：其他应收款 200 贷：固定资产清理 200 借：营业外支出——非常损失 171.2 贷：固定资产清理 171.2

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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，2014 年度至 2016 年度发生有关业务资料如下：（1）2014 年 1 月 1 日，为建造...

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