甲公司是一家制造企业，正在编制2020年第一、二季度现金预算，年初现金余额55万元。相关资料如下：（1）预计第一季度销量40万件，单位售价80元；...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司是一家制造企业，正在编制2020年第一、二季度现金预算，年初现金余额55万元。相关资料如下：（1）预计第一季度销量40万件，单位售价80元；第二季度销量50万件，单位售价75元；第三季度销量60万件，单位售价70元，每季度销售收入60%当季收现，40%下季收现，2020年初应收账款余额1000万元，第一季度收回。（2）2020年初产成品存货4万件，每季末产成品存货为下季销量的10%。（3）单位产品材料消耗量8千克，单价4元/千克，当季所购材料当季全部耗用，季初季末无材料存货，每季度材料采购货款50%当季付现，50%下季付现。2020年初应付账款余额500万元，第一季度偿付。（4）单位产品人工工时2小时，人工成本10元/小时；制造费用按人工工时分配，分配率6元/小时。销售和管理费用第一季度100万元，第二季度50万元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用120万元，每季度预缴30万元。（5）公司计划在上半年安装一条生产线，第一、二季度分别支付设备购置500万元、160万元。（6）每季末现金余额不能低于50万元。低于50万元时，向银行借入短期借款，借款金额为10万元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率2%。高于50万元时，高出部分按10万元的整数倍偿还借款，季末偿还。第一、二季度无其他融资和投资计划。要求： <1>?、根据上述资料，编制公司2020年第一、二季度现金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。现金预算单位：万元项目第一季度第二季度期初现金余额　　加：销货现金收入　　可供使用的现金合计　　减：各项支出　　材料采购　　人工成本　　制造费用　　销售和管理费用　　所得税费用　　购买设备　　现金支出合计　　现金多余或不足　　加：短期借款　　减：归还短期借款　　减：支付短期借款利息　　期末现金余额　　

选项

答案

解析 <1>、现金预算单位：万元项目第一季度第二季度期初现金余额 55 53.4 加：销货现金收入 2920 3530 可供使用的现金合计 2975 3583.4 减：各项支出　　材料采购 1156 1472 人工成本 820 1020 制造费用 492 612 销售和管理费用 100 50 所得税费用 30 30 购买设备 500 160 现金支出合计 3098 3344 现金多余或不足－123 239.4 加：短期借款 180 0 减：归还短期借款 0 180 减：支付短期借款利息 3.6 3.6 期末现金余额 53.4 55.8 （8分）计算说明：（1）第一季度销货现金收入＝40×80×60%＋1000＝2920（万元），第二季度销货现金收入＝40×80×40%＋50×75×60%＝3530（万元）（2）预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品数量－预计期初产成品数量，第一季度初产成品存货为4万件，第一季度末产成品存货为50×10%＝5（万件），第二季度末产成品存货为60×10%＝6（万件），第一季度销量40万件，第二季度销量50万件。所以，第一季度预计生产量＝40＋5－4＝41（万件），第二季度预计生产量＝50＋6－5＝51（万件）。再根据当季所购材料当季全部耗用，季初季末无材料存货，得出采购量＝生产需用量＝预计生产量×单位产品材料消耗量。由于每季度材料采购货款50%当季付现，50%下季付现，2020年初应付账款余额500万元，第一季度偿付。所以，第一季度采购现金支出＝41×8×4×50%＋500＝1156（万元），第二季度采购现金支出＝41×8×4×50%＋51×8×4×50%＝1472（万元）。（3）第一季度人工成本支出＝41×2×10＝820（万元），第二季度人工成本支出＝51×2×10＝1020（万元）（4）第一季度制造费用支出＝41×2×6＝492（万元），第二季度制造费用支出＝51×2×6＝612（万元）（5）设第一季度短期借款A万元：则：－123＋A－A×2%≥50，解得：A≥176.53，借款金额为10万元的整数倍，所以借款180万元。第一季度支付利息＝180×2%＝3.6（万元）设第二季度归还短期借款B万元：则：239.4－B－3.6≥50，解得：B≤185.8，由于按10万元的整数倍偿还借款，所以归还短期借款180万元。

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