丁公司是一家制造业企业。该公司生产需求处于上升阶段，为增加产能，公司拟添置一台新设备。有关资料如下：（1）该设备购置成本3600万元；预计第5年年末设...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题丁公司是一家制造业企业。该公司生产需求处于上升阶段，为增加产能，公司拟添置一台新设备。有关资料如下：（1）该设备购置成本3600万元；预计第5年年末设备的变现价值为500万元；（2）该设备每年需要运行维护费30万元。（3）该设备也可以通过租赁方式取得。租赁公司要求每年租金740万元，租期5年，租金在每年年初支付，租赁期内不得退租，租赁期满设备所有权归丁公司所有，并为此需向出租人支付资产余值价款500万元。设备运行维护费由丁公司承担。（6）丁公司适用所得税税率25%；税法规定该类设备使用年限6年，直线法计提折旧，残值率为0；税前有担保的借款利率12%。要求：计算租赁净现值，判断选择租赁方案还是购买方案，并说明理由。

选项

答案

解析租期/税法规定可使用年限=5/6=83.33%＞规定的75%，属于融资租赁，租赁费不可以税前抵扣。税后有担保的借款利率=12%×（1-25%）=9% 租赁方案：租赁资产的计税基础=500+740×5=4200（万元）租赁资产折旧=4200/6=700（万元）租赁资产折旧抵税=700×25%=175（万元）第5年年末账面价值=4200-700×5=700（万元）变现损失抵税=（700-500）×25%=50（万元）购置方案：年折旧=3600/6=600（万元）折旧抵税=600×25%=150（万元）第5年年末账面价值=3600-600×5=600（万元）变现损失抵税=（600-500）×25%=25（万元）租赁净现值单位：万元

因为租赁净现值大于0，所以应选择租赁方案。

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