某企业于2016年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某企业于2016年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2016年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值。该企业2016年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。甲公司2016年12月31日下列会计处理中错误的是（　　）。

选项 A.2016年12月31日无形资产账面价值270万元 B.2016年12月31日无形资产计税基础405万元 C.2016年12月31日确认递延所得税资产33.75万元 D.2016年应交所得税221.25万元

答案 C

解析无形资产2016年按会计准则规定计入损益的金额=100+100+ 300÷5÷12×6=230（万元），2016年应交所得税=（1000-230×50%） ×25%=221.25（万元），选项D正确；2016年12月31日无形资产账面价值=300-300÷5÷12×6=270（万元），选项A正确；2016年12月31日无形资产计税基础=270×150%=405（万元），选项B正确；可抵扣暂时性差异=405-270=135（万元），但不能确认递延所得税资产，选项C错误。

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