甲公司2015年度的财务报告于2016年3月31日批准报出。 (1)2016年1月1日至3月31日之间发现2015年度交易或事项存在下列差错： ①甲公...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司2015年度的财务报告于2016年3月31日批准报出。 (1)2016年1月1日至3月31日之间发现2015年度交易或事项存在下列差错： ①甲公司自行建造的办公楼已于2015年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2015年6月30日，该“在建工程”科目的账面余额为2000万元。2015年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元，其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2015年7月至12月期间发生的利息50万元，应计入管理费用的支出140万元。该办公楼建造成本为2000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。至2016年1月1日，甲公司尚未办理结转固定资产手续。 ②以400万元的价格于2014年7月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。 ③“其他应收款”账户余额中的600万元未按期确认为费用，其中应确认为2015年销售费用的金额为400万元，应确认为2014年销售费用的金额为200万元。 ④误将2014年12月发生的一笔销售原材料收入1000万元，成本800万元，记入2015年1月的利润；误将2015年12月发生的一笔销售原材料收入2000万元，成本1500万元，记入2016年1月的利润。 (2)2016年9月1日，鉴于更为先进的设备被采用，经董事会决议批准，决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2014年12月购入，并于当月投入公司管理部门使用，入账价值为620万元；购入当时预计使用年限为10年，预计净残值为20万元。假定： (1)甲公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。 (2)上述涉及会计差错的均具有重要性。 (3)假定上述事项中涉及损益的事项均可调整应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%，甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积。根据上述资料，回答下列问题： (6)根据资料(2)中的会计变更，B设备2016年应计提的折旧额为( )万元。

选项 A．3.33 B．40 C．80 D．100

答案 C

解析 2016年8月31日已计提折旧=(620-20)÷10÷12×20=100（万元），2016年变更后计提的折旧额=(620-100)÷(6×12-20)×4=40（万元），2016年应计提折旧额=(620-20)÷10×8/12+40=80（万元）。

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