某企业为增值税一般纳税人，2019年7月生产经营情况如下： (1)专门开采天然气45 000千立方米，采煤过程中生产天然气2 800千立方米，开采原煤 ...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某企业为增值税一般纳税人，2019年7月生产经营情况如下： (1)专门开采天然气45 000千立方米，采煤过程中生产天然气2 800千立方米，开采原煤 450万吨。 (2)用本企业生产的原煤加工成洗煤100万吨。 (3)销售原煤280万吨取得不舍税销售额22 400万元，销售洗煤50万吨取得不含税销售额4 500万元。 (4)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费、保险费10万元，支付购货佣金2万元，支付货款5 000万元，支付到港后运费3万元、装卸费1万元。 (5)企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。资源税税率：原煤6%，天然气8%。洗煤与原煤的折算率为60%。关税税率15%。 93.该企业职工食堂和供热用原煤和洗煤应缴纳资源税税额为( )万元。

选项 A.10.20 B.8.04 C.4.80 D.0

答案 B

解析根据《资源税暂行条例》的规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，接纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤的销售价格=22 400÷280=80(万元/万吨) ；洗煤的销售额=4 500÷50×60%=54(万元/万吨)。应纳税额=销售额×适用税率=(80+54)×6%=8.04(万元)。故选项B正确。

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某企业为增值税一般纳税人，2019年7月生产经营情况如下： (1)专门开采天然气45 000千立方米，采煤过程中生产天然气2 800千立方米，开采原煤 ...

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