共用题干某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的小含税售价为1000元.每件产品的成本为800元：购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某零部件生产企业为增值税一般纳税人，每件产品的小含税售价为1000元.每件产品的成本为800元：购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为16%（城市维护建设税及教育费附加暂不考虑）。2012年8月，税务机关对该企业2011年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：
(1)销售给A企业产品10件，同时收取未逾期的包装物押金1000元，包装物租金2000元。
(2)企业购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款l0000元，税款1700元。同时支付运费500元，取得运输部门开具的运费发票。
(3)企业在建工程部门领用产品5件（该项工程至2012年8月尚未完工），企业账务处理为：借：在建工程1000贷：库存商品1000
(4)企业以前月份购进的原材料被盗，已知该批原材料的成本为10000元.

选项向A企业收取的包装物押金，正确的会计和税务处理为()。 A:应计入“其他心付款”科目 B:应计入“主营业务收入”科目 C:不用缴纳增值税 D:应计提增值税销项税额

答案 AC

解析 1,收取的包装物押金，未逾期的不能计入收入，不需要缴纳增值税销项税。
2,随同销售货物一起收取的包装入租金要和货物一起计入销售收入中，增值税销项税=2000÷（1+16%）*16%=275.86。
3,运费发票可以按照7%进行抵扣,增值税进项税=500*7%=35。
4,会计上按照产品成本来计算计人在建工程，在税法中按照视同销售需要缴纳销项税=5*1000*16%=800.
5,企业原材料被盗需要做进项税转出，进项税转出额：=10000*16%=1600。

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