共用题干某生产企业，2012年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为300万元。(2)全年销售收入为3000万元。(3)“管理费用”中列支的业务招...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某生产企业，2012年有关会计资料如下：(1)年度会计利润总额为300万元。(2)全年销售收入为3000万元。(3)“管理费用”中列支的业务招待费30万元，广告费和业务宣传费500万元。(4)“营业外支出”中列支的税收罚款1万元，公益性捐赠支出25万元。(5)“投资收益”中有国债利息收入5万元，从深圳某联营企业分回利润17万元，已知联营企业的所得税税率为15%。假设该企业所得税税率为25%，不考虑其他因素。根据以上资料，回答下列问题：

选项可以在税前列支的业务招待费金额为()元。 A:100000 B:150000 C:180000 D:300000

答案 B

解析限额为3000*0.5%=15（万元）。
税收罚款不得在税前扣除；公益性捐赠支出在不超过会计利润总额的12%的部分可以全额扣除：300*12%=36（万元）。
从被投资企业分回的利润属于免税收入。
限额3000*15%=450（万元），500-450=50（万元），本期不允许税前扣除，准予在以后年度扣除。
会计利润300万元；业务招待费调增15万元；广告费和业务宣传费调增50万元：罚款调增1万元，公益性捐赠无须进行纳税调整；国债利息收入5万元和联营企业分回的利润17万元免税，调减22万元。应纳税所得额=300+15+50+1-5-17=344（万元）。应纳税额=344*25%=86（万元）。

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