某中外合资家电生产企业，本年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经税务师事务所审核，发现以下问题：（1）期...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某中外合资家电生产企业，本年销售产品取得不含税收入2500万元，会计利润600万元，已预缴所得税150万元。经税务师事务所审核，发现以下问题：（1）期间费用中，广告费450万元、业务招待费15万元、研究开发费用20万元。（2）营业外支出50万元，包括通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，直接捐赠6万元。（3）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费29万元。（4）7月购置并投入使用的安全生产专用设备企业未进行账务处理，购置设备的投资额为81．9万元，预计使用10年，假定不考虑其他因素。（5）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中，生产经营所得200万元。A国税率20％；特许权使用费所得100万元，A国税率30％；从A国分得税后利润230万元，尚未入账处理。对外捐赠支出应调增应纳税所得额（）万元。

选项 A.6 B.30 C.36 D.99．19

答案 A

解析本题考查企业所得税的税前扣除。专用设备本年折旧额=81．9÷10/12×5=3．41（万元）。调整后的会计利润总额=600-3．41+230=826．59（万元）。公益捐赠本年度扣除限额=826．59×12％=99．19（万元），大于实际公益捐赠30万元，公益捐赠不需纳税调整。直接捐赠的6万元不得税前扣除。因此，对外捐赠应调增应纳税所得额6万元。

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