甲单位是一家省级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《政府会计制度》的要求，于2019年4月召开专题会议，部署实...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲单位是一家省级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《政府会计制度》的要求，于2019年4月召开专题会议，部署实施单位内部控制体系建设和严格执行《政府会计制度》。在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下：院长：内部控制对于提升单位内部管理水平和风险防范能力意义重大。在座各位务必高度重视，应当运用企业化管理的理念，将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标，全力做好相关工作。副院长：只要院长重视，我们单位的内部控制就一定能做好。我提两点建议：一是在贯彻落实内部控制中，一定要坚持全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益五个原则，才能取得好的效果。二是为了确保财务各项支出不出纰漏，单位的一切开支实行院长一支笔审批，严把资金支出关。人事处长：我将全力支持院长做好人事部门的内部控制工作。我有三点建议：一是把好人员入口关，将职业道德修养高、专业能力强作为选拔员工的重要标准；二是关键岗位员工要定期轮岗；三是加强文化建设，积极营造遵纪守法、爱岗敬业的文化氛围。审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制订科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价只需要对内部控制执行的有效性发表意见。财务部主任：我们单位近期有两笔业务，对单位财务状况影响较大，具体情况如下：第一，2019年2月1日，购入不需要安装的科研检测设备，采用财政直接支付方式支付价款35万元以及支付运杂费1万元。会计处理是：财务会计增加固定资产36万元，增加财政拨款收入36万元；同时，预算会计增加事业支出36万元，增加财政拨款预算收入36万元。该设备按预计使用年限5年、采用年限平均法计提折旧，不考虑净残值。经计算，从2019年3月起，每月计提折旧6000元。计提折旧的会计处理为增加事业支出6000元，增加固定资产累计折旧6000元。第二，2019年3月1日，取得专业活动收入30万元已收存银行，会计处理为增加银行存款30万元，增加事业收入30万元。要求：根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《事业单位会计制度》，逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由或提出处理方式。

选项

答案

解析 1．院长发言不当之处：将实现单位经济效益最大化作为内部控制体系建设的唯一目标。理由：行政事业单位内部控制目标包括以下五个方面：合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败、提高公共服务的效率和效果。 2．副院长发言的不当之处有： (1)在内部控制中坚持成本效益原则。理由：因行政事业单位公益性的特点，故不宜采用成本效益原则，而应该遵循全面性原则、重要性原则、制衡性原则和适应性原则。 (2)为了确保财务各项支出不出纰漏，单位的一切开支实行院长“一支笔”审批。理由：按照内部授权审批控制办法，单位应明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。 3．人事处长的发言不存在不当之处。 4．审计部主任发言的不当之处有： (1)对单位经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。理由：单位应在风险评估的基础上，侧重对高风险领域和重要业务单位、重要经济事项进行评价。 (2)对内部控制执行的有效性发表意见。理由：内部控制评价是对单位内部控制有效性发表意见，内部控制有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性。 5．财务部主任发言的不当之处有： (1)计提折旧会计处理不正确。正确的会计处理：每月计提折旧时，增加业务活动费用6000元；增加固定资产累计折旧6000元。 (2)甲单位取得专业活动收入的会计处理不正确。正确的会计处理：财务会计增加银行存款30万元，增加事业收入30万元，同时，预算会计增加资金结存30万元，增加事业预算收入30万元。

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甲单位是一家省级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《政府会计制度》的要求，于2019年4月召开专题会议，部署实...

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