甲公司是一重型设备生产企业，为了实施全面预算管理，对企业的业务流程和权责关系进行了重新梳理，同时加强了信息化建设与投资。相关资料如下：　　（1）根据企...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司是一重型设备生产企业，为了实施全面预算管理，对企业的业务流程和权责关系进行了重新梳理，同时加强了信息化建设与投资。相关资料如下：　　（1）根据企业现有资源及其利用情况，确定企业的年度经营目标，进而作为全面预算的编制基础。　　（2）在组织架构的设计方面。董事会是全面预算管理的日常机构，负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析和考评工作。　　（3）甲公司下设的A事业部，只生产一种产品A。该产品每件售价为160元，每件变动成本为110元，固定成本总额为400000元。A事业部2019年度预算由甲公司管理层作出，A事业部只需要按照管理层的要求，遵循预算管理的原则去执行，2019年实现的利润预算指标是850000元。　　（4）甲公司下设的B事业部，2019年为了灵活适应内外部环境变化，使预算编制更符合预算期经济活动需要，拟改变原来的以历史期经济活动为基础的预算编制方法。　　假定不考虑其他因素。要求：　　1.指出甲公司采取的是哪种管理控制模式，并说明它的优点。　　2.根据资料（1），判断甲公司经营目标的制定是否合理，并说明理由。　　3.根据资料（2），指出甲公司组织架构的设计是否合理，如果不合理，说明理由。　　4.根据资料（3），判断A事业部的预算编制方式的类型，并指出该预算编制方式的不足。　　5.根据资料（3），计算A事业部2019年实现目标利润时的销售量。　　6.根据资料（4），判断B事业部2019年的预算编制方法，并指出该预算编制方法的缺点。

选项

答案

解析 1.预算控制模式。　　优点：企业行为量化标准明确；企业总体目标与个体目标紧密衔接；突出过程控制，可及时发现问题、纠正偏差。　　2.不合理。　　理由：年度经营目标的制定必须从企业战略出发，而不是从企业所拥有资源出发，以确保年度经营目标与公司战略目标一致。　　3.不合理。　　理由：董事会负责制定公司的年度财务预算方案和决算方案。全面预算管理委员会办公室是全面预算管理的日常机构，负责全面预算的编制、审核、控制、调整、分析和考评工作。　　4.权威式预算。　　不足：①主观性太强，下级缺乏责任感和动力，预算目标的实现会大打折扣；②较低层级因担心本期费用的节省、投资的减少会对下期预算（可控资源）产生影响，就会产生“用完预算”的行为问题。　　5.预计产品销量为Q件。　　850000＝Q×（160－110）－400000 　　Q＝25000（件）　　6.零基预算法。　　缺点：一是预算编制工作量较大、成本较高；二是预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大。

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