前进科技为上市公司，2016 年度、2016 年度与长期股权投资业务有关的资料如下： 1.2016 年度有关资料 ①1 月 1 日，前进科技以银行存款...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题前进科技为上市公司，2016 年度、2016 年度与长期股权投资业务有关的资料如下： 1.2016 年度有关资料 ①1 月 1 日，前进科技以银行存款 4000 万元和公允价值为 3000 万元的专利技术(成本为 3200万元，累计摊销为 640 万元)从乙公司其他股东受让取得该公司 15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，前进科技与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为 40000 万元。 ②2 月 25 日，乙公司宣告分派上年度现金股利 4000 万元；3 月 1 日，前进科技收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。 2.2017 年度有关资料 ①1 月 1 日，前进科技以银行存款 4500 万元从乙公司其他股东受让取得该公司 10%的股份，并向乙公司派出一名董事。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 40860 万元；X 存货的账面价值和公允价值分别为 1200万元和 1360 万元；其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 ②3 月 28 日，乙公司宣告分派上年度现金股利 3800 万元，4 月 1 日，前进科技收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。 ③12 月 31 日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加 200 万元，乙公司已将其计入资本公积。 ④至 12 月 31 日，乙公司在 1 月 1 日持有的 X 存货已有 50%对外出售。 ⑤乙公司 2017 年度实现净利润 5000 万元。其他相关资料：前进科技与乙公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的 10%提取法定盈余公积；前进科技对乙公司的长期股权投资在 2016 年末和 2017 年末均未出现减值迹象；不考虑所得税等其他因素。要求：

选项编制前进科技 2017 年度与长期股权投资业务有关的会计分录。

答案

解析 2017 年，1月1日追加投资借：长期股权投资——成本 4500 贷：银行存款 4500 转换为权益法核算：原投资时投资成本7000万元大于投资时点被投资单位公允价值份额6000万元(40000*15%)，不用进行调整；第二次投资时，投资成本 4500 万元大于投资时点被投资单位公允价值份额 4086万元(40860*10%)，也不用进行调整。借：长期股权投资129 贷：盈余公积10.5 利润分配——未分配利润{(4700－4000)*15%}*10% 94.5 资本公积——其他资本公积24 2017 年，3 月 28 日宣告分配上年股利时：借：应收股利(3800*25%) 950 贷：长期股权投资950 2018 年，4 月 1 日收到股利时：借：银行存款950 贷：应收股利950 2018 年，12 月 31 日：借：长期股权投资 50 贷：资本公积——其他资本公积50 调整净利润=5000－(1360－1200)*50%=4920(万元) 借：长期股权投资1230 贷：投资收益(4920*25%) 1230

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