（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）A公司为增值税一般纳税人，其存货和机器设...

问题（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）A公司为增值税一般纳税人，其存货和机器设备适用的增值税税率均为13%。2×14年至2×15年发生的与固定资产相关的业务资料如下：（1）2×14年1月1日开始安装一条生产线。购入该生产线所需的各种设备，共支付价款800万元，增值税金额104万元，另发生运费10万元（不考虑进项税额抵扣问题），运输途中发生保险费70万元，款项已通过银行存款支付。在安装过程中领用原材料100万元，其进项税额为13万元，共发生人工成本100万元（假定全部为计提安装工人工资），安装期间确认的借款费用为5万元。为使该生产线达到正常运转，企业以银行存款支付测试费8万元，外聘专业人员服务费12万元；同时支付员工培训费8万元。至2×14年6月30日，该生产线完工并投入使用。该生产线整体预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2×15年12月31日，甲公司对该生产线计提减值准备35万元。2×16年1月10日该生产线中的某台设备因操作失误报废，甲公司对该生产线进行改造，该报废设备的原值220万元，未单独确认为固定资产；同日，甲公司购入替换的新设备购买价款为240万元（不含增值税），增值税31.2万元，另发生安装费用5万元，以银行存款支付；旧设备的处置价款为8万元。2×16年6月30日安装完成，该生产线整体预计剩余使用年限为8年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（3）2×17年6月30日，由于技术进步等原因，董事会决定从2×17年7月1日起，将该生产线的预计使用年限由改造后的8年改为6年，同时改按年数总和法计提折旧。（1）计算2×14年该生产线安装完毕达到预定可使用状态时初始入账价值，并编制相关的会计分录。（2）计算2×16年该生产线改造完毕达到预定可使用状态时账面价值，并编制相关的会计分录。（3）简述2×17年甲公司变更该生产线折旧年限的处理原则，计算甲公司2×17年因该生产线应该计提的折旧金额。

选项

答案

解析（1）【正确答案】2×14年该生产线安装完毕达到预定可使用状态时成本＝800＋10＋70＋100＋100＋8＋12＝1 100（万元）（1分） ①借：在建工程880 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）104 　　　贷：银行存款984（0.5分） ②借：在建工程220 　　　贷：原材料100 　　　　　应付职工薪酬100 　　　　　银行存款20（0.5分）借：管理费用 8 　　贷：银行存款 8 借：财务费用 5 　　贷：应付利息 5（0.5分） ③借：固定资产1 100 　　　贷：在建工程1 100（0.5分） In year 2×14, when the production line completed the installation and are ready for intended use, the cost is 800＋10＋70＋100＋100＋8＋12＝1 100 (in ten thousand Yuan) (1 point) ①Dr: Construction in process 880 Tax payable —— Value added tax payable (Input VAT) 104 Cr: Bank deposit 984 ②Dr: Construction in process 220 Cr: Raw materials 100 Payroll payable 100 Bank deposit 20 Dr:General administrative expense 8 Cr. Bank deposit 8 Dr:Financial expense 5 Cr: Interest payable 5 ③Dr:Fixed asset 1 100 Cr:Construction in process 1 100 （4分）【答案解析】【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】（2）【正确答案】2×15年12月31日更新改造前固定资产的账面价值为1 100－1 100/10×1.5－35＝900（万元）（0.5分）被替换部分的账面价值＝220－220/1 100×1 100/10×1.5－220/1 100×35＝180（万元）（0.5分） 2×16年6月30日，该生产线安装完毕达到预定可使用状态时的账面价值＝900－180＋240＋5＝965（万元）（1分） ①借：在建工程900 　　　固定资产减值准备35 　　　累计折旧165 　　　贷：固定资产1 100（0.5分） ②借：在建工程245 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）38.4 　　　贷：银行存款283.4（0.5分） ③借：银行存款8 　　　营业外支出172 　　　贷：在建工程180（0.5分） ④借：固定资产965 　　　贷：在建工程965（0.5分） The book value of the fixed asset before the renovation and reformation on Dec 31th 2×15 is 100/10×1.5－35＝900 (in ten thousand Yuan) (0.5 points) The book value of the replaced parts are 220－220/1 100×1 100/10×1.5－220/1 100×35＝180 (in ten thousand Yuan) (0.5 points) On Jun 30th 2×16, when the production line completed the installation and are ready for intended use, it’s book value is 900－180＋240＋5＝965 (in ten thousand Yuan) ①Dr: Construction in process 900 　　　Impairment of the fixed asset 35 　　　Accumulated depreciation 165 　　　Cr: Fixed asset 1100 ②Dr: Construction in process 245 　　　Tax payable --- Value added tax payable (Input VAT) 38.4 　　　Cr. Bank deposit 283.4 ③Dr: Bank deposit 8 　　　Non-business expense 172 　　　Cr: Construction in process 180 ④Dr: Fixed assets 965 　　　Cr: Construction in process 965 （6分）【答案解析】【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】（3）【正确答案】固定资产折旧年限以及折旧方法变更属于会计估计变更，应从2×17年7月1日起，按照重新预计的使用年限以及折旧方法计算折旧额。（1分）该生产线2×16年折旧额＝965/8/12×6＝60.31（万元） 2×17年1至6月份的折旧额＝965/8/12×6＝60.31（万元）（0.5分） 2×17年6月30日该生产线的账面价值＝965－60.31×2＝844.38（万元）（0.5分） 2×17年7至12月份的折旧额＝844.38×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝140.73（万元）（0.5分） 2×17年甲公司应计提的折旧＝60.31＋140.73＝201.04（万元）（0.5分） The changes of depreciable life of a fixed asset and of depreciation methods are changes in accounting estimates. The calculation of depreciation expense should be based on new estimated useful life and depreciation method since July 1, 2×17. The depreciation expense of the product line in year 2×16 is 965/8/12×6＝60.31 (in ten thousand Yuan) The depreciation expenses from January to June in 2×17 are 965/8/12×6＝60.31 (in ten thousand Yuan) The book value of the product line on January 1st 2×17 is 965－60.31×2＝844.38 (in ten thousand Yuan) The depreciation expense from July to December in 2×17 is 844.38×5/（1＋2＋3＋4＋5）/12×6＝140.73 (in ten thousand Yuan) The depreciation expense Company Jia in 2×17 is 60.31＋140.73＝201.04 (in ten thousand Yuan) （5分）【答案解析】【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】（2）【正确答案】2×15年12月31日更新改造前固定资产的账面价值为1 100－1 100/10×1.5－35＝900（万元）（0.5分）被替换部分的账面价值＝220－220/1 100×1 100/10×1.5－220/1 100×35＝180（万元）（0.5分） 2×16年6月30日，该生产线安装完毕达到预定可使用状态时的账面价值＝900－180＋240＋5＝965（万元）（1分） ①借：在建工程900 　　　固定资产减值准备35 　　　累计折旧165 　　　贷：固定资产1 100（0.5分） ②借：在建工程245 　　　应交税费——应交增值税（进项税额）38.4 　　　贷：银行存款283.4（0.5分） ③借：银行存款8 　　　营业外支出172 　　　贷：在建工程180（0.5分） ④借：固定资产965 　　　贷：在建工程965（0.5分） The book value of the fixed asset before the renovation and reformation on Dec 31th 2×15 is 100/10×1.5－35＝900 (in ten thousand Yuan) (0.5 points) The book value of the replaced parts are 220－220/1 100×1 100/10×1.5－220/1 100×35＝180 (in ten thousand Yuan) (0.5 points) On Jun 30th 2×16, when the production line completed the installation and are ready for intended use, it’s book value is 900－180＋240＋5＝965 (in ten thousand Yuan) ①Dr: Construction in process 900 　　　Impairment of the fixed asset 35 　　　Accumulated depreciation 165 　　　Cr: Fixed asset 1100 ②Dr: Construction in process 245 　　　Tax payable --- Value added tax payable (Input VAT) 38.4 　　　Cr. Bank deposit 283.4 ③Dr: Bank deposit 8 　　　Non-business expense 172 　　　Cr: Construction in process 180 ④Dr: Fixed assets 965 　　　Cr: Construction in process 965 （6分）【答案解析】【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】（3）【正确答案】固定资产折旧年限以及折旧方法变更属于会计估计变更，应从2×17年7月1日起，按照重新预计的使用年限以及折旧方法计算折旧额。（1分）该生产线2×16年折旧额＝965/8/12×6＝60.31（万元） 2×17年1至6月份的折旧额＝965/8/12×6＝60.31（万元）（0.5分） 2×17年6月30日该生产线的账面价值＝965－60.31×2＝844.38（万元）（0.5分） 2×17年7至12月份的折旧额＝844.38×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝140.73（万元）（0.5分） 2×17年甲公司应计提的折旧＝60.31＋140.73＝201.04（万元）（0.5分） The changes of depreciable life of a fixed asset and of depreciation methods are changes in accounting estimates. The calculation of depreciation expense should be based on new estimated useful life and depreciation method since July 1, 2×17. The depreciation expense of the product line in year 2×16 is 965/8/12×6＝60.31 (in ten thousand Yuan) The depreciation expenses from January to June in 2×17 are 965/8/12×6＝60.31 (in ten thousand Yuan) The book value of the product line on January 1st 2×17 is 965－60.31×2＝844.38 (in ten thousand Yuan) The depreciation expense from July to December in 2×17 is 844.38×5/（1＋2＋3＋4＋5）/12×6＝140.73 (in ten thousand Yuan) The depreciation expense Company Jia in 2×17 is 60.31＋140.73＝201.04 (in ten thousand Yuan) （5分）【答案解析】【该题针对“固定资产的核算（综合）”知识点进行考核】

（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）A公司为增值税一般纳税人，其存货和机器设...

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