正保公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2×17 年12 月5 日，正保公司以每股1.5美元的价格购入甲公司B 股股票100...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题正保公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。2×17 年12 月5 日，正保公司以每股1.5美元的价格购入甲公司B 股股票100万股作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1 美元＝6.58 元人民币，另发生相关税费折成人民币为10万元，相关款项已支付。2×17年12 月31 日，由于市价变动，当月购入的甲公司B 股股票的每股市价为2 美元，当日即期汇率为1美元＝6.54 元人民币。2×18 年2 月27 日，正保公司将所购甲公司B 股股票按当日市价每股2.2 美元全部售出（即结算日），所得价款为220万美元，当日即期汇率为1 美元＝6.46元人民币。正保公司关于交易性金额资产的下列核算中，正确的有（　）。

选项 A.2×18年因处置交易性金融资产确认投资收益113.2万元 B.2×18年因处置交易性金融资产确认公允价值变动损益－321万元 C.2×18年因处置交易性金融资产影响损益的金额为113.2万元 D.交易性金融资产购入到处置累计确认公允价值变动损益0

答案 AC

解析 2×17年12月5日取得交易性金融资产的初始成本＝100×1.5×6.58＝987（万元），12月31日确认公允价值变动损益＝ 100× 2× 6.54－ 987＝ 1 308－ 987＝ 321（万元）。2×18 年2 月27 日取得银行存款＝100×2.2×6.46＝1 421.2（万元），因处置交易性金融资产确认投资收益＝1 421.2－1 308＝ 113.2（万元），因处置交易性金融资产影响损益的金额＝1 421.2－100×2×6.54＝113.2（万元），交易性金融资购入到处置累计确认投资收益＝－10＋ 113.2＝ 103.2（万元）。处置相关的分录如下：借：银行存款 1 421.2 　　贷：交易性金融资产（100×2×6.54）1 308 　　　　投资收益 113.2 选项D，公允价值发生变动时，会确认公允价值变动损益，处置交易性金融资产时，公允价值变动损益不需要转出，交易性金融资产从购入到处置累计确认公允价值变动损益的金额不为 0。【该题针对“外币金融资产的处理”知识点进行考核】

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