大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年发生如下交易或者事项：（1）2020年2月，大海公司以其生产的成本为300元的微波炉作...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题大海公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年发生如下交易或者事项：（1）2020年2月，大海公司以其生产的成本为300元的微波炉作为福利发放给公司100名职工。该型号微波炉的售价为每台450元。假定100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员。大海公司账务处理如下：借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　4500（300×15）　　生产成本　　　　　　　　　　　　　　25500（300×85）　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　30000 借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　30000 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30000 （2）大海公司2020年4月委托外单位加工材料（非金银首饰），原材料价款100000元，将材料运达受托方发生运杂费5000元，支付受托方加工费用20000元，由受托方代收代缴的消费税2000元，增值税税额4800元。于2020年9月收回委托加工物资，收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售。大海公司会计人员账务处理如下：借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　100000 　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100000 借：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　25000 　　应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　　　2000 　　　　　　——应交增值税（进项税额）　　　　　　　4800 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　31800 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　125000 　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　　　　　　　125000 （3）大海公司于2020年12月20日制定了一项辞退计划，计划规定，从2021起企业将以职工自愿的方式，辞退部分销售员工，该项辞退工作计划于一年内实施完毕。基于当前状况，预计发生辞退福利300万元。公司对该业务会计处理如下：借：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300 要求：请判断，该公司会计人员上述事项的处理是否正确；如不正确，说明理由，并编制相关的更正分录（相关差错视同当期差错，不通过“以前年度损益调整”科目核算）。（答案中的金额单位采用元表示）

选项

答案

解析事项（1）大海公司的会计处理不正确。理由：大海公司以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额。应计入生产成本的金额=85×450×（1+13%）=43222.5（元）应计入管理费用的金额=15×450×（1+13%）=7627.5（元）更正分录：借：管理费用　　　　　　　　　　　　3127.5（7627.5-4500）　　生产成本　　　　　　　　　　17722.5（43222.5-25500）　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　20850 借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　20850 　　主营业务成本　　　　　　　　　　　 30000（100×300）　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　45000（450×100）　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5850（450×100×13%）事项（2）大海公司的会计处理不正确。理由：委托加工应税消费品收回后，以不高于受托方计税价格直接用于销售的，委托方应将由受托方代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，而不能抵扣。更正分录：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2000 　贷：应交税费——应交消费税　　　　　　　　　　　　　2000 事项（3）的会计处理不正确。理由：被辞退职工不能再为企业带来经济利益，所以辞退福利应计入管理费用。更正分录如下：借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300 　贷：销售费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300

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