大海公司为一工业企业，其财务经理在2×16年年底复核2×16年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）10月10日，大海公司涉及一桩诉...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题大海公司为一工业企业，其财务经理在2×16年年底复核2×16年度财务报表时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问：（1）10月10日，大海公司涉及一桩诉讼案件，至2×16年12月31日尚未作出判决，咨询公司法律顾问后，认为败诉的可能性为50%，且如果败诉，支付的赔偿款为60至90之间的某一金额，而且该区间内每个金额的可能性都大致相同。大海公司会计处理如下：借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75 　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　75 （2）10月28日，因为产品质量问题，被甲公司提起诉讼，至12月31日法院尚未判决。期末大海公司法律顾问认为败诉的可能性为65%，预计赔偿金额为200万元，另支付诉讼费用5万元，鉴于大海公司对该产品买了产品质量保险，期末大海公司基本确定可从保险公司获得赔偿180万元。大海公司的会计处理如下：借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　5 　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 205 同时确认资产：借：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 　贷：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180 （3）11月1日，大海公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：大海公司在2×17年2月1日以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品，乙公司应预付定金20万元，若大海公司违约，双倍返还定金。年末，大海公司仓库并无相关A产品，由于生产A产品的材料价格上涨，生产100件A产品的总成本已经上升至210万元，假定不考虑与销售A产品相关的税费。大海公司会计处理如下：借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　贷：存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 （4）大海公司管理层于2×16年12月制定了一项关闭某产品生产线的业务重组计划。为了实施上述业务重组计划，大海公司预计将发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因对留用员工进行培训将发生支出10万元；因处置用于原产品生产的固定资产将发生减值损失10万元。上述重组计划已于2×16年12月15日经公司董事会批准，并于当日对外公告。至2×16年12月31日，上述业务重组计划尚未实施，员工补偿及相关支出尚未支付。大海公司会计处理如下：借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 其他资料：不考虑相关税费及其他因素的影响。要求：分析判断上述资料中大海公司的会计处理是否正确，并说明理由；若不正确，请说明正确的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

选项

答案

解析事项（1），大海公司的会计处理不正确。理由：败诉的可能性为50%，而或有事项确认负债的一个条件是“很可能”，即可能性大于50%且小于等于95%。正确的处理：大海公司该事项为一项或有负债，不应作账务处理，而应当在2×16年度财务报表附注中进行披露。事项（2），大海公司的会计处理正确。事项（3），大海公司年末确认存货跌价准备的会计处理不正确。理由：大海公司2×16年年末并不存在与合同相关的标的资产，不应确认存货跌价准备，应确认为预计负债。正确的会计处理：执行合同发生的损失=210-200=10（万元），不执行合同发生的损失为20万元。因此，大海公司选择执行合同。但因期末不存在标的资产，因此将相关损失确认为预计负债：借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 待用于执行合同的A产品完工时：借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 事项（4），大海公司将与重组计划有关的直接支出全部确认为“预计负债”科目的处理不正确。理由：因辞退员工将支付补偿款100万元，虽然是与重组计划相关的直接支出，当因与职工相关，因此不能记入“预计负债”科目，而应记入“应付职工薪酬”科目中。正确的会计处理：借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 【提示】因处置用于原产品生产的固定资产发生的减值损失，虽然不属于与重组计划直接相关的支出，但按照资产减值准则应对该资产计提固定资产减值准备，从而影响利润总额。借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10 　贷：固定资产减值准备　　　　　　　　　　　　　　　　　10

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