甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：（1）7月2日，从乙公司购入N材料、M材料，其中N材...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司为制造企业，增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。201X年7月份发生下列交易与事项：（1）7月2日，从乙公司购入N材料、M材料，其中N材料37 000公斤，单价20元，M材料63 000公斤，单价6元，增值税专用发票列示货款金额为1 118 000元，增值税额为190 060元，款项尚未支付。（2）7月8日，用银行存款支付M、N材料共同的采购费用12 700元，并以N、M材料的采购数量为标准将其分配计入M、N材料成本。（3）7月10日，M、N材料验收入库。（4）9月25日，销售M材料1 000公斤并收到银行存款，增值税专用发票列示销售货款金额为13 800元，增值税销项税额为2 346元。（5）月末，结转销售M材料的成本，M材料的单位成本为8.28元。（6）月末，从银行借入3年期基建借款4 822 000元。

选项要求根据上述资料进行下列计算分析：（1）N材料的采购成本为______元。（2）M材料的采购成本为______元。（3）编制业务（4）所述交易或事项的会计分录。（4）编制业务（5）所述交易或事项的会计分录。（5）编制业务（6）所述交易或事项的会计分录。

答案第1小题：744699 第2小题：386001 第3小题：借,银行存款,16146;贷,其他业务收入,13800;贷,销项税额,2346 第4小题：借,其他业务成本,8280;贷,原材料,8280 第5小题：借,银行存款,4822000;贷,长期借款,4822000

解析（1）材料的采购成本是指企业物资从采购到入库前所发生的全部支出，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用。甲公司为增值税一般纳税人，因此其购入用于销售的材料进项税额可以抵扣，不计入成本。即N材料的采购成本=价款+采购费用 =37 000*20+12 700*[37 000/（37 000+63 000）] =740 000+12 700*0.37=744 699 （2）由（1）可知，M材料的采购成本=价款+采购费用 =63 000*6+12 700*[63 000/（37 000+63 000）] =378 000+12 700*0.63=386001 （3）甲公司属于制造企业，销售原材料并收到银行存款。借记“银行存款”科目，按确定的收入金额，贷记“其他业务收入”科目，同时确认有关税金，即：借：银行存款 16146 贷：其他业务收入 13800 应交税费—应交增值税（销项税额）2346 （4）月末结转销售M材料的成本，应借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”，即：借：其他业务成本 8280 贷：原材料 8280 （5）企业从银行借入3年期基建借款4 822 000元，借款期限超过1年属于长期借款，应借记“银行存款”科目，贷记“长期借款”科目，即：借：银行存款 4822000 贷：长期借款 4822000

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