甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。甲公司此项业务的应税所得为多少？

选项

答案

解析　　第一步：是否适用于特殊性税务处理　　股权收购比重＝80%，大于规定的50%，　　股权支付金额占交易额的比重＝6480÷（6480＋720）＝90%，大于规定的85%，　　适用企业重组的特殊性税务处理方法。　　假设甲公司选择特殊性税务处理方法。　　第二步：计算全部转让所得　　＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）　　＝（9－7）×1000×80%＝1600（万元）　　第三步：计算非股权支付比例　　＝非股权支付金额÷被转让资产的公允价值　　＝720÷（6480＋720）＝10% 　　第四步：非股权支付部分对应的所得　　＝1600×10%＝160（万元）

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