某纳税人在2017纳税年度，从A、B两国取得应税收入，请计算该收入在我国应纳个人所得税。　　来自A国收入：　　（1）在A国某公司任职，取得工资、薪...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某纳税人在2017纳税年度，从A、B两国取得应税收入，请计算该收入在我国应纳个人所得税。　　来自A国收入：　　（1）在A国某公司任职，取得工资、薪金收入81600元（平均每月6800元）。　　（2）因提供一项专利技术使用权，一次取得特许权使用费收入30000元。　　上述两项收入在A国缴纳个人所得税5200元。（2）特许权使用费所得　　特许权使用费抵免限额：30000×（1－20%）×20%＝4800（元）　　来自A国所得抵减限额总额为5940元（1140＋4800）。纳税人在A国实际缴纳个税5200元，低于抵免限额，可以全额抵扣。　　来自B国收入：　　在B国出版著作，获得稿酬收入15000元，并在B国缴纳该项收入的个人所得税1720元。

选项

答案

解析 1.A国所得缴纳个人所得税抵免限额的计算　　（1）工资、薪金所得。该纳税人从A国取得的工资、薪金收入，应每月减除费用4800元。　　每月应纳税额为：　　（6800－4800）×10%－105＝95（元）　　境外工资薪金抵免限额：95×12（月份数）＝1140（元） 2.B国所得缴纳个人所得税抵免限额的计算　　稿酬所得抵免限额：15000×（1－20%）×14%＝1680（元）　　纳税人在B国实际缴纳个税1720元，超出抵减限额40元，超出部分不能在本年度扣除。　　境外所得在中国需缴纳个税＝[（6800－4800）×10%－105}×12＋30000×（1－20%）×20%＋15000×（1－20%）×14%－5200－1680＝740（元）。

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