中海公司为我国境内的一家居民企业(科技型中小企业),是经认定的技术先进型服务企业。2016年12月至2017年2月为该公司的筹建期,2017年3月1日开始...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0
问题 中海公司为我国境内的一家居民企业(科技型中小企业),是经认定的技术先进型服务企业。2016年12月至2017年2月为该公司的筹建期,2017年3月1日开始生产经营。筹建期间发生支出300万元,其中职工工资110万元,办公用品费用30万元,与筹建有关的注册、证照、咨询费用10万元,业务招待费支出85万元,广告费和业务宣传费共计支出65万元(均能提供相关票据)。2017年3月至2017年12月发生经营业务如下: (1)从事《技术先进型服务业务认定范围(试行)》中的技术先进型服务业务取得不含税收入5800万元,成本为1600万元。 (2)发生管理费用300万元,其中含业务招待费80万元,新产品研究开发费用200万元且未形成无形资产。 (3)发生销售费用450万元,其中含广告费220万元、业务宣传费180万元。 (4)发生财务费用100万元,全部属于支付给非金融企业的借款利息(支付给非金融企业的年利率为4%,金融机构同期同类贷款利率为5%)。 (5)发生税金及附加50万元。 (6)发生营业外支出55万元,其中包括通过公益性社会组织用于公益事业的捐赠支出30万元、因合同违约支付给其他企业违约金12万元、缴纳税收滞纳金13万元。。 (7)全年计入成本、费用的实际发放的合理工资总额800万元,实际发生职工福利费122万元,拨缴的工会经费18万元,实际发生职工教育经费15万元。 其他相关资料:该公司筹办费用在开始经营之日的当年一次性扣除。 要求:根据上述资料,回答下列问题: 中海公司2017年允许税前扣除的营业外支出为()万元。
选项 A.30 B.12 C.55 D.42
答案 D
解析 会计利润=5800-1600-300-450-100-50-55=3245(万元) 企业通过公益性社会组织或者县级(含县级)以上人民政府及其组成部门和直属机构,用于慈善活动、公益事业的捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。 对外捐赠的限额=3245×12%=389.4(万元),因此实际捐赠的30万元准予全部扣除。 支付的违约金12万元可以在税前扣除。 缴纳的税收滞纳金,不能税前扣除。 允许在税前扣除的营业外支出=30+12=42(万元)。

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