我国居民企业A在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：2018年经营及利润分配情况如下：（1）乙国企业所得税税率为25%，预提所得税税率为10...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题我国居民企业A在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下图：

2018年经营及利润分配情况如下：（1）乙国企业所得税税率为25%，预提所得税税率为10%，C企业税前应纳税所得额为800万元，假定税后利润为800万元，税后利润按投资比例全额分配。（2）甲国企业所得税税率为30%，预提所得税税率为12%，B企业来自于甲国的应纳税所得额为700万元，将税后利润的一半按持股比例进行了分配。（3）居民企业A的企业所得税税率为25%，来自境内的应纳税所得额为1200万元。已知：甲国境外所得的税收抵免政策同我国一致。要求：根据上述材料，回答下列问题：<3> 、居民企业A应缴纳的预提所得税为（　）万元。

选项 A、21 B、25.8 C、23.7 D、30

答案 B

解析 B企业取得来自C企业的投资收益＝800×（1－25%）×50%＝300（万元）直接负担的税额（应缴纳预提所得税）＝300×10%＝30（万元）间接负担的税额＝（800×25%＋0＋0）×50%＝100（万元）可抵免境外税额＝直接负担的税额＋间接负担的税额＝30＋100＝130（万元）抵免限额＝（300＋100）×30%＝120（万元）可抵免境外税额大于抵免限额，实际可以抵免120万元。 B企业取得来自C企业的投资收益在甲国无需补税。 B企业应纳税额＝700×30%＋120－120＝210（万元） B企业应纳税所得额总额=700+300+100=1100（万元） B企业税后利润1100 - 210－30＝860（万元）居民企业A取得境外B企业的投资收益＝860×50%×50%＝215（万元）应缴纳预提所得税＝215×12%＝25.8（万元）【该题针对“间接负担税额的计算和间接抵免持股比例的计算”知识点进行考核】

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