某市一家冰箱生产企业，2018 年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人270万元，投资收益320万元，营业外收人850万元，发生的主营业务成本52...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某市一家冰箱生产企业，2018 年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人270万元，投资收益320万元，营业外收人850万元，发生的主营业务成本5260万元，其他业务成本180万元，营业税金及附加120万元，销售费用1600万元，管理费用800万元，财务费用210万元，营业外支出360万元，该企业财务人员自行计算的会计利润430万元，后经聘请的注册税务师对其2018年度自行计算的企业所得税进行审核，发现相关问题如下: (1) 4月20日，购入符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的专用设备，取得增值税专用发票注明价款90万元、增值税进项税额15.3万元，当月投入使用，该设备按税法规定最低折旧年限为10年，残值率为6% ( 该企业按5年计提折旧，残值率为6%，已计入当年的成本、费用中)。 (2)销售费用中包含了当年发生的广告宣传费用 1150万元，上年度超过扣除限额结转的广告费30 万元;管理费用中包含了当年发生的业务招待费用80万元，新产品研发费用120万元。 (3)投资收益中包含了向其他居民企业直接投资的股息红利收入38万元;从持股10%的被投资企业撤回投资，分回银行存款196万元，初始投资成本120万元，撤资时被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积为100万元。 (4)营业外支出中包含了通过市人民政府对灾区的捐赠60万元以及直接向环保建设组织的捐赠15万元。根据上述资料，回答下列问题: 该企业支出的广告宣传费、业务招待费，应调增应纳税所得额( ) 万元。

选项 A.11.5 B.41.05 C.43.5 D.22.55

答案 D

解析该企业当年的销售(营业)收人=7520+270=7790(万元)。广告费扣除限额=7790 x 15%=1168.5(万元) >1150万元，当年发生的1150万元可以扣除;结转上年的广告费30万元，可在本年扣除的为1168.5-1150=18.5 (万元)，应调减应纳税所得额18.5万元;业务招待费扣除限额1=7790x 5%o=38.95 (万元)，扣除限额2=80x 60%=48 (万元)，则可以扣除的业务招待费为38.95万元，应调增应纳税所得额=80- 38.95=41.05 (万元)。共计应调增应纳税所得额= :41.05 -18.5=22.55 (万元)。

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某市一家冰箱生产企业，2018 年度取得主营业务收入7520万元，其他业务收人270万元，投资收益320万元，营业外收人850万元，发生的主营业务成本52...

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