共用题干某食品厂位于市区，为增值税一般纳税人，2012年11月增值税留抵税额68000元，2012年12月发生如下业务：(1)外购面粉一批，取得的增值...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干某食品厂位于市区，为增值税一般纳税人，2012年11月增值税留抵税额68000元，2012年12月发生如下业务：(1)外购面粉一批，取得的增值税专用发票注明金额150000元，进项税额19500元；购进淀粉一批，取得的增值税专发票注明金额60000元，进项税额10200元；向农户收购玉米，开具的农产品收购凭证上注明价款40000元。(2)存货盘点时发现，上月购进的一批白糖短缺20%，该批白糖购进时取得的增值税专用发票注明金额100000元，支付运费3000元，已抵扣进项税额，经查，15%因管理不善丢失，5%系储存过程中发生的合理损耗。(3)购进一辆仓库用叉车（设有固定装置的非运输车辆），取得的增值税专用发票注明金额75000元；购进一辆消费税应税小汽车自用，含税价240000元，并取得增值税专用发票，国家税务总局核定该类型小汽车的最低计税价格为200000元。(4)从某模具厂购买生产用模具一批，该模具厂为增值税小规模纳税人，取得税务机关代开的增值税专用发票注明价款26000元，税款780元。(5)以外购的价值300000元的原材料委托某企业加工饼干，支付含税加工费120000元和含税辅料费40000元，并取得增值税专用发票。(6)销售一批食品给某超市，取得不含税销售收入800000元，同时收取包装物押金50000元并单独记账核算，另收取优质费5000元。(7)研制一种新型食品，为了进行市场推广和宣传，无偿赠送200件给消费者品尝，该食品无同类产品市场价，生产成本600元/件，成本利润率为10%。(8)将一台自用的消费税应税小汽车出售给企业员工，作价120000元，该小汽车系2009年购进，购进时取得的增值税专用发票注明金额180000元。(9)销售食品加工过程中产生的残次品给某养殖户，取得含税收入28000元。(10)支付水电费并取得增值税专用发票，注明增值税额9900元。根据上述资料，回答下列问题：

选项该企业应缴纳增值税和城市维护建设税合计()元。 A:19844.44 B:91827.07 C:92604.44 D:94395.07

答案 A

解析 (1)外购自用应征消费税的小汽车进项税不得抵扣。第(3)笔业务和第(4)笔业务形成的准予抵扣的进项税额合计=75000*17%+780=13530（元）(2)上月购进的白糖，因管理不善造成的损失，进项税不得抵扣，需要作进项税转出处理。该企业应作进项税转出额=100000*15%*17%+3000*15%*7%=2581.5（元）(3)业务(6)销项税=[800000+5000÷(1+17%)]*17%=136726.50（元）业务(7)销项税=200*600*(1+10%)*17%=22440（元）业务(9)销项税=28000÷(1+17%)*17%=4068.38（元）当月增值税销项税合计=136726.50+22440+4068.38=163234.88（元）(4)当月准予抵扣的进项税合计=19500+10200+40000*13%+75000*17%+780+(120000+40000)÷(1+17%)*17%+9900-2581.5+68000=146996.36（元）该企业当月应纳增值税=[163234.88-146996.36+120000÷(1+4%)*4%*50%]=18546.21（元）当月应纳城建税=18546.21*7%=1298.23（元）该企业当月应纳增值税和城市维护建设税合计=18546.21+1298.23=19844.44（元）(5)设有固定装置的非运输车辆不缴纳车辆购置税，购进自用的小汽车缴纳车辆购置税。该企业应缴纳车辆购置税=240000÷(1+17%)*10%=20512.82（元）(6)购进的仓库用叉车，其进项税可以凭取得的增值税专用发票抵扣；将一台自用的小汽车出售给企业员工，按其作价依4%征收率减半计征增值税；将食品加工过程中产生的残次品销售给养殖户，按适用税率17%计征增值税。

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