位于市区的某国有工业企业为增值税一般纳税人，利用厂区空地建造写字楼，2017年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金5000万元。 ...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题位于市区的某国有工业企业为增值税一般纳税人，利用厂区空地建造写字楼，2017年发生的相关业务如下：（1）按照国家有关规定补交土地出让金5000万元。（2）开发期间发生开发成本3500万元，其中装修费用500万元。（3）开发期间发生管理费用400万元、销售费用300万元、利息费用200万元（不能提供金融机构证明）。（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入9500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。其他相关资料：当地政府规定，房地产开发费用计算土地增值额时准予扣除的比例为10%；该工业企业采取一般计税方法计税，以上收入均含增值税；契税税率为3%。要求：根据上述资料，回答下列问题：该工业企业应缴纳的土地增值税为（　）万元。

选项 A.1105.00 B.1110.38 C.1229.58 D.1254.59

答案 C

解析扣除项目合计＝2575＋1750＋432.5＋117.72＝4875.22（万元）增值额＝[9500－9500÷（1＋11%）×11%]－4875.22＝3683.34（万元）增值率＝3683.34÷4875.22×100%＝75.55%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。应缴纳的土地增值税＝3683.34×40%－4875.22×5%＝1229.58（万元）

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