甲白酒生产企业为增值税一般纳税人（尚未实行购进农产品的核定征收）， 2018 年 1 月发生如下业务：（1）购进业务向农民购进玉米，收购凭证上注明...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲白酒生产企业为增值税一般纳税人（尚未实行购进农产品的核定征收）， 2018 年 1 月发生如下业务：（1）购进业务向农民购进玉米，收购凭证上注明收购价 30 万元，支付乙公司运费，取得的增值税专用发票上注明运费 1.86 万元。（2）委托加工业务将本月购进玉米的 50%运往丙企业（增值税一般纳税人），委托其加工酒精，支付不含税运费 0.3 万元.加工费 3.2 万元，均取得增值税专用发票，丙企业无同类酒精的销售价格，本月收回酒精。（3）白酒销售业务

注：甲企业与白酒销售公司为关联企业，税务机关核定的消费税最低计税价格 160 元/斤。以上价格均为不含税价。（4）其他业务 ①甲企业本月会计账户“其他应付款--白酒包装物押金”贷方金额 10.53 万元，“营业外收入--逾期白酒包装物押金”贷方金额 4.68 万元。 ②本月举办展销会，将自产白酒 100 斤用于广告促销活动；另特制 100 斤新品白酒赠送给来宾，该批白酒成本 50000 元，没有同类白酒的销售价格，该白酒的成本利润率为 10%。本月取得的相关票据符合税法规定，并在本月通过主管税务机关认证抵扣。（白酒消费税税率 20%， 0.5元/斤）根据上述资料，回答下列问题：关于甲企业收取包装物押金的税务处理，正确的有（）。

选项 A.包装物押金不影响甲企业本月应纳增值税和消费税 B.“营业外收入--逾期押金”贷方作增值税计税销售额 C.“营业外收入--逾期押金”贷方作消费税计税销售额 D.“其他应付款--包装物押金”贷方作增值税计税销售额 E.“其他应付款--包装物押金”贷方作消费税计税销售额

答案 DE

解析白酒包装物押金应于收取时计征增值税和消费税，逾期时不再纳税。

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