甲企业为增值税一般纳税人，签订进料加工复出口合同，按实耗法计算，2018年4月购进原材料一批，进口料件到岸价格折合人民币500万元，当月将部分完工产品出口...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题甲企业为增值税一般纳税人，签订进料加工复出口合同，按实耗法计算，2018年4月购进原材料一批，进口料件到岸价格折合人民币500万元，当月将部分完工产品出口，FOB价格折合人民币620万元。该企业计划分配率为70%，货物征税率为17%，退税率为15%。该企业当期不得免征和抵扣税额为（　）万元。

选项 A.3.72 B.6.85 C.8.68 D.12.40

答案 A

解析采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期进料加工出口货物耗用的进口料件组成计税价格。当期进料加工保税进口料件的组成计税价格＝当期进料加工出口货物离岸价×外汇人民币折合率×计划分配率＝620×70%＝434（万元）当期不得免征和抵扣税额抵减额＝434×（17%－15%）＝8.68（万元）当期不得免征和抵扣税额＝620×（17%－15%）－8.68＝3.72（万元）

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