位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。 2018 年 4 月甲卷烟厂发生以下业务：（1）从烟...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。 2018 年 4 月甲卷烟厂发生以下业务：（1）从烟农手中购进一批烟叶，农产品收购发票上注明价款 30 万元.价外补贴 3 万元，将烟叶运回企业，支付不含税运输费 1 万元，取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。（2）委托某县的丙加工厂（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，卷烟厂提供的烟叶成本为 22 万元，支付不含税加工费和代垫辅料费 6 万元，取得增值税专用发票；卷烟厂收回烟丝后，将其中 50％对外销售，取得不含税收入 24 万元；领用剩余 50％的烟丝继续生产卷烟。（3）向乙卷烟批发企业销售卷烟 500 标准箱，开具的增值税专用发票上注明价款 1250 万元；由于乙卷烟批发企业购货量较大，另赠送 20 标准箱卷烟给乙卷烟批发企业，赠送的 20 标准箱卷烟未开具发票。乙卷烟批发企业将 100 标准箱卷烟批发给卷烟零售商，开具的增值税专用发票上注明的金额 300 万元。（4）受托加工一批雪茄烟，委托方提供的烟叶成本为 15 万元，本月完成加工并开具增值税专用发票，注明收取的加工费及代垫辅料费价款为 6 万元.增值税 1.02 万元，甲卷烟厂没有雪茄烟的销售业务。其他资料：烟叶税的税率为 20％； 1 标准箱卷烟＝250 标准条；卷烟生产环节适用的消费税税率为 56％加 0.6 元/标准条；卷烟批发环节的消费税税率为 11％加 1 元/标准条；烟丝的消费税税率为 30％；雪茄烟的消费税税率为 36％。要求：根据上述资料，回答下列问题。乙卷烟批发企业将卷烟批发给卷烟零售商需要向税务机关申报缴纳的消费税为（）万元。

选项 A.33.5 B.25 C.15 D.35.5

答案 D

解析乙卷烟批发企业将卷烟批发给卷烟零售商需要向税务机关申报缴纳的消费税＝300×11％＋100×250×1/10000＝35.5（万元）。

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