位于A市的甲综合服务企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2018年6月发生如下业务：（1）该企业于2017年6月兴建完成一处大型停车场（完工当月结算...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题位于A市的甲综合服务企业（简称甲企业）为增值税一般纳税人，2018年6月发生如下业务：（1）该企业于2017年6月兴建完成一处大型停车场（完工当月结算增值税取得相关票据），停车场建设共计发生进项税额10万元，该企业在当月按照规定比例进行了抵扣。2018年6月按照合同约定收取某客户的30个停车位的全月停放费8万元（含增值税）；为相邻工厂免费提供3个车位全月停放车辆；为本企业员工免费提供10个车位全月停放车辆；当月该企业还向社会车辆收取停车费金额合计38万元（含增值税）。（2）签订合同，将本企业自用车辆后视窗的广告位提供给某快递公司张贴广告，取得快递公司支付的含税金额12万元；签订合同，由某广告公司以本停车场围墙为载体涂刷家电广告，期限1年，并在当月向广告公司收取全年费用22万元（含增值税）。（3）当月该企业购买办公用打印机2台，取得增值税专用发票，注明价款2.4万元。（4）当月将一辆自用过5年的小汽车转让，该小汽车原值20万元，含税转让价9.8万元，该企业未放弃相关减税优惠。（5）该企业为了方便开展业务，进口中轻型商用客车3辆自用，经海关核定的成交价共计36万元、运抵我国境内输入地点起卸前的运费4万元、保险费2万元。（6）当月销售本企业使用过的抵扣过进项税额的固定资产，普通发票注明价款2.5万元。（7）甲企业3年前在B市购置了一处仓库，一直闲置，5月甲企业由于业务拓展导致流通资金紧张，故将该处闲置仓库对外出售，含税销售价格为125万元，含税购置价格为95万元。甲企业选择按一般计税方法计税。（8）当月支付道路通行费并取得道路通行费发票，其中高速公路通行费8万元，一级公路通行费3万元。已知：①中轻型商用客车进口关税税率为20%；②中轻型商用客车消费税税率为5%；③本月取得的合法票据均在本月认证并申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：业务（1）、（2）的销项税额合计数为（　）万元。

选项 A.7.84 B.7.91 C.8.10 D.8.17

答案 B

解析为相邻工厂免费提供车位，按照同类服务价格计算缴纳增值税；为本企业员工免费提供车位，不缴纳增值税。业务（1）的销项税额合计数＝（8＋8÷30×3＋38）÷（1＋10%）×10%＝4.25（万元）纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。业务（2）的销项税额合计数＝12÷（1＋16%）×16%＋22÷（1＋10%）×10%＝3.66（万元）业务（1）、（2）的销项税额合计数＝4.25＋3.66＝7.91（万元）

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