某矿山开采企业为增值税一般纳税人，2018年发生如下业务：（1）2018年2月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额1600...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某矿山开采企业为增值税一般纳税人，2018年发生如下业务：（1）2018年2月开采原煤20万吨，当月将其中4万吨对外销售，取得不含增值税销售额1600万元；将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤，生产出来的洗选煤当月全部销售，取得不含增值税销售额2200万元（含矿区至车站的运费100万元，取得运输方开具的发票）；同时又将开采的3万吨原煤用于职工宿舍。（2）2018年3月销售自采稀土矿原矿1000吨，每吨单价900元（不含增值税，下同）；销售自采稀土矿连续加工的精矿800吨，每吨单价1650元。（3）2018年4月开采原煤150吨，当月销售原煤80吨，取得不含税销售额4万元；当月将部分原煤加工成洗选煤30吨，折算率为80%，当月全部出售，取得不含税销售额2万元。（4）2018年5月开采原煤600吨，当月采用分期收款方式向某供热公司销售原煤300吨，约定销售总价款为33000元（不含税），双方签订的销售合同规定，本月收取全部货款的三分之一，其余货款在下个月一次性付清。已知：已知煤炭资源税税率为6%，当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%。；稀土矿选矿比为1.67，按照市场法换算原矿的销售额，稀土矿资源税税率为7.5%；要求：根据上述资料，回答下列问题：业务（1）应缴纳资源税（　）万元。

选项 A.200 B.256.2 C.257.6 D.264.2

答案 B

解析纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税，应纳资源税＝1600×6%＝96（万元）；纳税人将开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送适用环节不缴纳资源税；纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，应纳资源税＝（2200－100）×70%×6%＝88.2（万元）；纳税人将其开采的原煤，自用于职工宿舍的，视同销售原煤，按同期对外销售价格计算应纳资源税＝1600÷4×3×6%＝72（万元）。业务（1）应缴纳资源税＝96＋88.2＋72＝256.2（万元）。

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