某化妆品生产企业为增值税—般纳税人，地处县城，2017年4月发生如下业务：（1）与甲企业（地处市区）签订加工合同，为甲企业加工一批高档化妆品，甲企业提...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某化妆品生产企业为增值税—般纳税人，地处县城，2017年4月发生如下业务：（1）与甲企业（地处市区）签订加工合同，为甲企业加工一批高档化妆品，甲企业提供的原材料成本为60万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。（2）月末盘点时发现，以前购入的原材料由于管理不善丢失，成本2.1万元，其中包括运费0.1万元。外购辅助材料，取得增值税专用发票，注明金额2万元。（3）将一批自产高档化妆品用于集体福利，生产成本7.38万元；将新研制的香水用于广告样品，生产成本6万元，货物已全部发出，均无同类产品售价。（4）采用赊销方式销售高档化妆品，合同约定含税总价245.7万元，当月末应结款80%，但是购买方因资金周转问题未能按期结款。（5）向专卖店销售化妆品，开具增值税专用发票注明金额200万元。通过本企业自设非独立核算门市部销售化妆品，取得含税销售额234万元。消费税税率为15%，成本利润率为5%。根据上述资料，回答下列问题：受托加工环节应代收代缴的消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计为（）万元。

选项 A．9.26 B．13.2 C．13.44 D．9.24

答案 B

解析应代收代缴消费税=（60+8）/（1-15%）×15%=12（万元）应代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加=12×（5%+3%+2%）=1.2（万元）合计=12+1.2=13.2（万元）。

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