某酒业股份公司（增值税一般纳税人，位于市区）主要生产白酒，2017年9月份发生经济业务如下：（1）将自农场购进的玉米全部发往县城A工厂加工药酒，玉米收...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某酒业股份公司（增值税一般纳税人，位于市区）主要生产白酒，2017年9月份发生经济业务如下：（1）将自农场购进的玉米全部发往县城A工厂加工药酒，玉米收购成本为332500元，本月收回取得增值税专用发票，注明加工费59000元，A工厂依法代收代缴消费税（受托方没有同类售价），本月全部生产领用；（2）销售瓶装粮食白酒1500箱，含税单价每箱458元，另收取品牌使用费18000元；（3）销售散装粮食白酒13吨，不含税单价每吨6880元，收取包装物押金15540元，双方议定13个月后押金退还；（4）销售自产甜菜散装白酒16吨，含税单价每吨3880元，货款存入银行；（5）用自产散装粮食白酒15吨，等价换取酿酒所用原材料（含税价款）136890元，双方不再支付价款；双方互开增值税专用发票；（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒赠送宾客85箱，奖励给本厂职工25箱；（7）购进香料一批，合同注明价款350000元，分两次付清货款，对方一次全额开具专用发票；本期支付电费取得专用发票，注明价款为180000元，本期支付水费取得增值税专用发票，注明税款13800元，经核算，本期职工浴室耗用水电为总电量和水量的1/5；（8）本月因管理不善，以前月份购进的部分酒精被盗丢失，账面成本为96300元（含运费成本9300元）。其他相关资料：上述粮食白酒每箱规格为1斤×12瓶；白酒比例税率为20%，定额税率为0.5/斤，药酒消费税税率为10%；不考虑地方教育附加。根据上述资料，回答下列问题：酒业股份公司本月应向税务机关缴纳的增值税为（）元。

选项 A.11420.25 B.23.12 C.47001.99 D.-2563.22

答案 C

解析本月销项税额＝（1500×458＋18000）÷（1＋17%）×17%＋13×6880×17%＋15540÷（1＋17%）×17%＋3880×16÷（1＋17%）×17%＋136890÷（1＋17%）×17%＋458×（85＋25）÷（1＋17%）×17%＝156128.99（元）实际准予抵扣的进项税＝59000×17%＋136890÷（1＋17%）×17%＋350000×17%＋180000×17%×4÷5＋13800×4÷5－15813＝109127（元）本月应向税务机关缴纳的增值税＝156128.99－109127＝47001.99（元）

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