下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是（　）。A、土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是（　）。

选项 A、土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入 B、在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除 C、房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息支出的，其房地产开发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的5%以内计算扣除 D、房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可按照10%扣除

答案 B

解析选项A，土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；选项C，房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息支出的，其房地产开发费用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和的10%以内计算扣除；选项D，房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。【点评】本题是对“土地增值税清算时相关问题的处理”的考查。土地增值税清算时相关问题的处理：（1）收入的确认。房地产开发企业在营改增后进行房地产开发项目土地增值税清算时，按以下方法确定相关金额： ①土地增值税应税收入＝营改增前转让房地产取得的收入＋营改增后转让房地产取得的不含增值税收入 ②与转让房地产有关的税金＝营改增前实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加＋营改增后允许扣除的城市维护建设税、教育费附加（2）质量保证金。建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除。（3）土地闲置费。房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。（4）拆迁安置费的核算。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，应计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。（5）加收滞纳金问题。纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。【该题针对“土地增值税清算时相关问题的处理”知识点进行考核】

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