某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为 0.5 万元/吨。 2019...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为 0.5 万元/吨。 2019 年 5 月发生如下业务: (1)在外省乙地开采原油 12000 吨，对外销售 8000 吨，不含税销售额 4000 万元。合同规定，采用分期付款方式结算，每月 16 日为付款日，5 月份收款为合同总金额的 60%，其余款项分别在 6 月和 7 月等额收回。本月实际收到货款2000 万元。 (2)将在丙地开采的 600 吨原油移送加工汽油 200 吨，本月销售汽油 100 吨，汽油不含税销售价格为 0.9 万元/吨。 (3)在丁地新探测的油田开采原油 8 吨，本月将其中的 1 吨原油用于加热修井，5 吨赠送给长期合作的客户，成本 0.4 万元/吨，无同品质原油销售价格。 (4)购进建筑材料用于企业在建工程，取得增值税专用发票，注明金额 120 万元、税额 15.6 万元。 (5)购进生产用原材料及办公用品，取得增值税专用发票，注明税额分别为 28万元和 5.4 万元，其中，购进的原材料在运输途中正常损耗 5%。假定本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月勾选抵扣进项税额，原油成本利润率为10%，原油资源税税率 6%，增值税税率 13%。根据上述资料，回答下列问题: 关于业务(1)的税务处理，下列说法正确的有( )。

选项 A.应按照合同约定的收款金额计算销项税额 B.应按照实际收到的货款计算销项税额 C.应按照原油开采量计算缴纳资源税 D.应在乙地缴纳资源税 E.应按实际销售量定额征收资源税

答案 AD

解析 (1)采取分期收款方式销售货物,增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，选项A正确，选项B错误。(2)原油资源税按照销售额从价定率计征，选项CE错误。(3)跨省开采资源税应税产品的纳税人，其下属生产单位与核算单位不在同-一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在开采地或者生产地纳税。选项D正确。

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某石化企业为增值税一般纳税人，主要业务为开采原油及石油炼制。该企业总机构设在甲地，在乙地和丙地开采的原油不含税销售价格均为 0.5 万元/吨。 2019...

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