ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：（1）审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。（2）甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险，选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。（3）审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。（4）客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。（5）客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。（6）客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。要求：针对上述第(1)至第(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

选项

答案

解析函证控制要求，在发询证函前，将部分或者全部被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。所以，并不要求全部核对，部分核对也是允许。 (2)不恰当。仅选取大金额主要供应商实施函证不能应对低估风险，还应选取小额或者零余额账户。 (3)不恰当。审计项目组成员应当观察函证的处理过程，审计项目组成员需要在整个过程中保持对询证函的控制。 (4)不恰当。审计项目组应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。解析: 对不符事项的处理,注册会计师应当调查不符事项，以确定是否存在错报，不能直接将其确定为错报，提出调整建议。 (5)不恰当。审计项目组应当对该情况进行核实，口头解释证据不充分，还应实施其他审计程序，直接与丁公司联系核实、前往丁公司办公地点进行验证。解析：询问获取的证据，不是充分适当的证据，一定要结合其他审计程序进行验证。 (6)不恰当。未直接取得回函影响回函的可靠性，应取得戊公司直接寄发的询证函。

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