在对甲公司2019年度财务报表进行审计时，在审计工作底稿中记录的有关货币资金的相关情况如下： (1)2020年1月5日，审计项目组监督甲公司管理层对库存...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题在对甲公司2019年度财务报表进行审计时，在审计工作底稿中记录的有关货币资金的相关情况如下： (1)2020年1月5日，审计项目组监督甲公司管理层对库存现金进行的盘点，并将结果与现金日记账进行了核对，未发现差异，因此得出库存现金账实相符的结论。 (2)审计项目组成员审查发现银行对账单上有一借一贷相同金额，但是银行存款日记账上没有对应的记录，出纳员解释是客户销售退回业务的正常处理，注册会计师认为情况合理。 (3)审计项目组针对银行账户的完整性存在疑虑，委托甲公司财务人员打印《已开立银行结算账户清单》，没有发现异常。 (4)审计项目组针对发现的未质押的定期存款，检查了开户证实书原件，在检查时，还认真核对了相关信息，包括存款人、金额、期限等，未发现异常，认为情况合理。 (5)针对甲公司保证金存款，审计项目组检查开立银行承兑汇票的协议和银行授信审批文件，未发现异常情况。要求：针对上述第（1)至（5)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，请简要说明理由。

选项

答案

解析 (1)不恰当。审计项目组还应当将监盘日的金额追溯调整至资产负债表日的金额。 (2)不恰当。审计项目组至少还应当追查至销售业务流程的有关记录，比如发运凭证、装运凭证、销售发票存根（销售退回的）以及退回产成品验收入库凭证。 (3)不恰当。应当亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》，以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。 (4)恰当。 (5)恰当。

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