上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事程控交换系统、多媒体通讯系统、通讯传输系统等产品的研发、生产和销售，其中部分产品销往欧美多个国家...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事程控交换系统、多媒体通讯系统、通讯传输系统等产品的研发、生产和销售，其中部分产品销往欧美多个国家。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为1000万元，明显微小错报的临界值为50万元。资料一： A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下： (1)甲公司竞争对手于2019年3月推出了5G概念的新产品，甲公司为保持市场占有率，公司董事会决定，从2019年10月1日开始普遍调低各类产品销售价格，平均降价幅度为25%。同时甲公司2019年出口美国产品销量减少30%,截止到2020年1月底，行业统计数据表明，行业2019年业绩增长整体下滑，2018年度市场平均销售增长幅度为11%。 (2)为应对国内和欧美市场需求，经甲公司董事会研究决定，自2019年10月份开始，甲公司加大对芯片的研发投入。 (3)甲公司租用丙公司独立仓库储存部分产成品。2019年12月31日，该部分产成品的账面价值为5000万元。甲公司与丙公司在年末对账时发现1200万元的差异，丙公司解释，该差异是由于甲公司的客户于2019年12月31日已提货，而相关单据尚未传至甲公司所致。 (4)与以前年度相比，甲公司2019年度业务规模未大幅扩大，生产用固定资产性能比较稳定，与折旧相关的会计政策和会计估计未发生变更。 (5)甲公司预计2020年主要原材料价格很可能上升，因此在2019年12月进行大量采购，以满足2020年1月底前的生产需求。但根据相关资料显示，主要原材料市场价格在2019年底持续下跌。(6)2019年度，为扩大业绩增长，甲公司董事会调整了薪酬激励政策，包括各级高管奖金与利润增长直接挂钩。资料二： A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：

资料三： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下： (1)拟实施的进一步审计程序的范围为金额高于实际执行的重要性的财务报表项目。 (2)A注册会计师评估认为甲公司收入确认存在特别风险，拟实施包括走访客户、函证销售条款和销售金额等程序，并与管理层事先沟通了这些程序的具体内容。 (3)A注册会计师评估认为研发支出存在特别风险，了解研究与开发内部控制后未进行控制测试，拟对其实施实质性分析程序，不再实施细节测试。资料四： A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计程序，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师认为，与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露错报很可能影响财务报表使用者依据财务报表作出经济决策，因此，A注册会计师确定与关联方及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为1200万元。 (2)A注册会计师认为甲公司存在低估负债的特别风险，在了解相关控制后，拟不信赖这些控制，直接实施了细节测试。 (3)甲公司使用存货库龄等信息识别需要计提跌价准备的存货项目，A注册会计师拟信赖与库龄记录相关的内部控制，通过穿行测试确定了相关内部控制运行有效。资料五： A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下 (1)甲公司将2019年发生的广告费1000万元计入制造费用，导致年末存货余额及2019年度利润高估10万元，A注册会计师认为该项错报影响较小，未要求管理层作出更正。 (2)A注册会计师发现某采购人员收取供应商回扣5万元，向甲公司管理层进行了通报。管理层要求该采购员退还该款项。A注册会计师对甲公司的处理实施了相关审计程序，结果满意。 (3)因甲公司2019年发生召回事件，A注册会计师认为甲公司对产品质量的控制存在重大缺陷，与治理层进行了书面沟通。要求： (1)针对资料一第（1)至（6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。 (2)针对资料三第（1)至（3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 (3)针对资料四第（1)至（3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料四所列审计程序是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 (4)针对资料五第（1)至（3)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

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答案

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