2013 年 2 月，某审计组对甲公司 2012 年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下: 1.审计人员在对销售...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 2013 年 2 月，某审计组对甲公司 2012 年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下: 1.审计人员在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到: ①销售部门负责对除销客户进行信用调查和审批: ②出纳员可以帮助编制并向客户寄送对账单: ③所有销售退回和折让业务都要经过授权审批; ③由内部审计部门对销售业务定期进行抽查。 2. 审计人员对销售与收款循环内部控制实施了以下测试程序: ①检查销售发票是否连续编号; ②询问对账单是否按期寄出; ③检查账龄分析表是否按期编制; ④询问是否建立了客户档案。 3 在对该业务循环进行实质性审查时，审计人员实施了以下审计程序: ①将 2012 年营业收入与以前年度实际数及同期计划数相对比，关注是否存在异常变动; ②对营业收入实施截止期测试，审查是否有将下期的营业收入提前到本期确认; ③对营业收入实施截止期测试，审查是否有将本期的营业收入推迟到下一期确认; ④审查"营业外收入"明细账，看其中是否有营业收入的内容。 4 审计人员在审查营业收入时采用分析程序，发现甲公司以前年度12 月份收入在200 万元至 300 万元之间。甲公司 2012 年 12月确认营业收入 500 万元，并于 2013 年 1 月初确认了销售退回 200 万元，同时冲减相应营业收入和营业成本。 5 审计人员对甲公司的应收账款进行了肯定式函证。发现债务单位丁公司在回函上注明.但欠甲公司 150万元，而非原函证余额 180 万元。要求:根据上述资料，为下列问题从备选答案中逃出正确答案。
五、"资料 5" 中，丁公司回函认可的金额与函证金额存在差异的原因可能有（）

选项 A 丁公司已经支付了部分款项，而甲公司尚未收到 B. 丁公司巳将一批货物退回，而甲公司对此尚未作会计处理 C 丁公司已经收到货物，而甲公司一直未作销售处理 D 丁公司有一批货物尚未收到，而甲公司已作销售处理

答案 ABD

解析

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