2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调...

作者: tihaiku 人气: - 评论: 0

问题 2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）大宗采购由采购部门经理直接指定供应商；（2）各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单；（3）指定会计人员定期核对采购日记账和总账；（4）安排应付款项记账员保管现金、有价证券。 2. 为了进一步查明应付款项期末余额的真实性，可以运用抽样方法进行核实。但由于乙公司的某些原因，抽样审查有困难，决定将部分应付款项明细账作为重点审查。 3.审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。 4.审计人员在复核A供应商对账单时发现下列情况：（1）企业2017年10月30日经营租入一台设备，将后两个月的租金计入应付账款中；（2）没有将付息债务列入应付款项；（3）以担保资产形成的应付款项在财务报表附注中进行了反映；（4）将因付款后退货形成的应收款项计入应付账款的借方。 5.该公司2017年度财务报表反映，应付账款年末余额为1950万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置20个账户。有关账户的情况如下：（1）账户A的期末贷方余额为1 000万元；（2）账户B的期末贷方余额为300万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生；（3）账户C的期末借方余额为150万元；其他17个账户均为50万元以下的贷方余额，共计800万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。资料1”中，不符合内部控制要求的有：

选项 A、大宗采购由采购部门经理直接指定供应商 B、各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单 C、指定会计人员定期核对采购日记账和总账 D、安排应付款项记账员保管现金、有价证券

答案 ABD

解析选项A，大宗采购要有竞争性报价；选项B，采购申请要经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准；选项D，应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产。

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