甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付银行存款52.65万元。甲公司和乙公司适用的增值...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲公司以库存商品A产品、B产品交换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算。甲公司另向乙公司支付银行存款52.65万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率为17%，计税价格为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品—A产品：账面成本180万元，已计提存货跌价准备30万元，公允价值150万元；②库存商品—B产品：账面成本40万元，已计提存货跌价准备10万元，公允价值30万元。乙公司换出原材料账面成本206.50万元，已计提存货跌价准备4万元，公允价值225万元。假定该项交换具有商业实质。则甲公司取得的原材料和乙公司取得库存商品的入账价值分别为（　）万元。

选项 A、225，180 B、179.25，218.25 C、225，187.65 D、180，232.65

答案 A

解析甲公司取得的原材料的入账价值：换出资产的公允价值（150＋30＋150*17%＋30*17%）＋支付的银行存款52.65－可抵扣的增值税进项税额225*17%＝225（万元）。乙公司取得的库存商品的入账价值：换出资产的公允价值（225＋225*17％）－可抵扣的增值税进项税额（150*17%＋30*17%）－收到的银行存款52.65＝180（万元）。甲公司：借：原材料225 　　应交税费—应交增值税（进项税额）38.25 　　贷：主营业务收入180 　　　　银行存款52.65 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）30.6 借：主营业务成本180 　　存货跌价准备40 　　贷：库存商品220 乙公司：借：库存商品180 　　银行存款52.65 　　应交税费—应交增值税（进项税额）30.6 　　贷：其他业务收入225 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）52.65 借：其他业务成本202.5 　　存货跌价准备4 　　贷：库存商品206.5

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