甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2014年度所得税汇算清缴于2015年2月28日完成，在此之前发生的2014年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。2014年度财务报告于2015年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：　　（1）甲公司在2015年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：　　①2014年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发出了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收账款1 900万元、销售费用100万元、销售收入2 000万元，同时结转销售成本1 600万元。　　2014年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。　　②2014年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2 000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1 000万元存入银行。2014年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1 000万元、结转销售成本780万元。　　③2014年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1 800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1 500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1 450万。甲公司据此于2014年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。　　（2）2015年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：　　①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2015年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。　　②2015年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2014年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。　　假定上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。根据上述资料回答下列各题。根据资料（1），计算甲公司应调整的2014年度利润表“所得税费用”项目的本年金额为（　）万元。

选项 A、-97.50 B、-110.00 C、45.00 D、92.50

答案 A

解析资料①调整分录：　　借：以前年度损益调整 950 　　　　贷：应收账款[（2 000－100）*50%]950 　　借：发出商品（1 600*50%）800 　　　　贷：以前年度损益调整 800 　　借：应交税费——应交所得税37.5 　　　　贷：以前年度损益调整[（950－800）*25%]37.5 资料②调整分录：　　借：以前年度损益调整1 000 　　　　贷：预收账款1 000 　　借：库存商品780 　　　　贷：以前年度损益调整780 　　借：应交税费——应交所得税55 　　　　贷：以前年度损益调整（220*25%）55 资料③调整分录：　　借：以前年度损益调整20 　　　　贷：长期股权投资减值准备20 　　借：递延所得税资产（20*25%）5 　　　　贷：以前年度损益调整5 甲公司应调整的2014年度利润表“所得税费用”项目的本年金额＝－37.5－55－5＝－97.5（万元）【该题针对“日后调整事项的会计处理”知识点进行考核】

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甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。...

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