共用题干甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2011年至2013年与投...

问题共用题干甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2011年至2013年与投资有关的资料如下：(1)2011年1月1日，甲公司与乙公司达成债务重组协议。甲公司应收乙公司账款的账面余额为4000万元，已计提坏账准备200万元。由于乙公司发生财务困难，甲公司与乙公司达成债务重组协议，同意乙公司以银行存款200万元、A专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务。根据乙公司有关资料，A专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元：持有的丙公司长期股权投资的账面价值为2800万元，公允价值（等于可收回金额）为3000万元。甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的丙公司股权（此前甲公司未持有丙公司股权，取得后，持有丙公司40%股权，采用权益法核算此项长期股权投资）。当日，与上述业务有关的手续全部办理完毕。2011年1月1日，丙公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，差异产生的原因是当时丙公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2011年1月1日丙公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。(2)2011年3月20日，丙公司宣告发放2010年度现金股利500万元。并于2011年4月20日实际发放02011年度，丙公司实现净利润600万元。(3)2012年12月31日，丙公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元（已扣除所得税的影响）。2012年度，丙公司实现净利润900万元。(4)2013年1月20日，甲公司与丁公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取丁公司所持有戊公司股权的40%（即甲公司取得股权后将持有戊公司股权的40%）。甲公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。上述协议于2013年3月30日经甲公司临时股东大会和丁公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2013年4月1日完成。2013年4月1日，戊公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2013年度，戊公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。(5)2013年8月29日，甲公司与庚公司签订协议，将其所持有丙公司40%的股权全部转让给庚公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经甲公司和庚公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日庚公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。2013年9月30日，甲公司和庚公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的60%。2013年10月31日，甲公司收到庚公司支付的股权转让总价款的30%。截止2013年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2013年度，丙公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，丙公司和戊公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。(6)2013年10月2日，甲公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；10月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）：

选项 2013年10月20日，甲公司因给职工奖励股份，应减少的资本公积（其他资本公积）为()万元。 A:600 B:700 C:800 D:900

答案 A

解析 79.①2011年1月1日借：长期股权投资——丙公司（成本）3000银行存款200坏账准备200无形资产500营业外支出——债务重组损失100贷：应收账款4000长期股权投资成本3000万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=8100*40%=3240（万元）的差额，需要调整长期股权投资初始投资成本。借：长期股权投资——丙公司（成本）240贷：营业外收入240②2011年3月20日借：应收股利丙公司——(500*40%)200贷：长期股权投资丙公司（成本）200③2011年4月20日借：银行存款200贷：应收股利——丙公司200④2011年末丙公司2011年度利润表中净利润为600万元按其账面价值计算扣除的无形资产摊销额=45010=45（万元）按照取得投资时点上无形资产的公允价值计算确定的摊销额=90010=90（万元）调整后的净利润=600-45=555（万元）投资公司按照持股比例计算确认的当期投资收益=555*40%=222（万元）借：长期股权投资——丙公司（损益调整）222贷：投资收益222可见，对2011年利润的影响金额=240+222-100=362（万元） 80.①2012年12月31日借：长期股权投资=丙公司（其他权益变动）88(220*40%)贷：资本公积——其他资本公积88②2012年末按该无形资产的公允价值计算的净利润=900-45=855（万元），投资公司按照持股比例计算确认的当期投资收益=855*40%=342（万元）借：长期股权投资——丙公司（损益调整）342贷：投资收益342 81.2012年末对丙公司长期股权投资的账面价值=3000+240-200+222+88+342=3692（万元） 82.①2013年4月1日借：固定资产清理1800累计折旧300固定资产减值准备100贷：固定资产2200借：长期股权投资——戊公司（成本）2280.8贷：固定资产清理1800营业外收入——处置非流动资产利得200主营业务收入240应交税费——应交增值税（销项税额）40.80(240*17%)借：主营业务成本200贷：库存商品200投资成本2280.8万元大于可辨认净资产公允价值总额=5500*40%=2200（万元），不需要调该项长期股权投资初始投资成本。 83.甲公司在2013年不应确认转让所持丙公司股权的相关损益。理由是：甲公司应于股权转让日确认转让损益，而截至2013年12月31日，该股权转让有关法律手续尚未办理完毕，所以甲公司在2013年不应确认转让所持丙公司股权的相关损益，仍然要按权益法核算。 84.2013年10月2日，甲公司回购公司普通股的会计处理为：借：库存股800贷：银行存款80010月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，会计处理为：借：银行存款100(1*100)资本公积——其他资本公积600(6*100)资本公积——股本溢价100贷：库存股800

共用题干甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。甲公司2011年至2013年与投...

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