共用题干长江公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%（假设没有其他税费），原材料只有A材料一种并专门用于生产车间生产甲产品，长江公司...

作者: rantiku 人气: - 评论: 0

问题共用题干长江公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%（假设没有其他税费），原材料只有A材料一种并专门用于生产车间生产甲产品，长江公司存货按全月一次加权平均法进行日常核算。2014年11月1日，A材料结存1000千克，成本总额为49900元。资料一：11月份，A材料的购进与发出业务如下：(1)3日，收到上月采购的A材料2000千克，实际采购成本为104000元，材料已验收入库。(2)4日，生产车间为生产甲产品领用A材料2000千克。(3)5日，从外地X单位采购A材料一批共计3150千克，增值税专用发票上注明的材料价款为157500元，增值税为26775元，发生运杂费2000元（不考虑可抵扣税金）。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。(4)15日，收到本月5日从外地X单位采购的A材料。验收时实际数量为3000千克，经查明，短缺的100千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另50千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。(5)16日，生产车间为生产甲产品领用A材料3000千克。资料二：生产车间生产甲产品的资料如下：(1)甲产品的生产需要经过三道工序，工时定额为100小时，其中第一、第二和第三道工序的工时定额依次为20小时、50小时和30小时，原材料在产品开工时一次投入。(2)11月初，甲在产品成本为28000元，其中直接材料13000元，直接人工和制造费用15000元。(3)11月共发生直接人工和制造费用535000元。(4)11月共完工甲产品260件。(5)11月30日，甲产品的在产品为40件，其中在第一、第二和第三道工序的在产品依次为20件、10件和10件。资料三：2月1日，长江公司与大海公司签订债务重组协议，以库存A材料500千克偿还所欠大海公司的债务，债务账面价值为35000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款为26000元（不含税）。不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：

选项假设大海公司为增值税一般纳税人，对应收长江公司款项按20%计提坏账准备，将债务重组收到的A材料作为库存商品管理，不考虑其他相关税费。则大海公司对与长江公司进行的债务重组业务应作的会计分录为()。 A:借：库存商品26000应交税费一应交增值税（进项税额）4420坏账准备7000贷：应收账款35000营业外收入2420 B:借：库存商品26000应交税费一应交增值税（进项税额）4420营业外支出4580贷：应收账款35000 C:借：库存商品23580应交税费一应交增值税（进项税额）4420坏账准备7000贷：应收账款35000 D:借：库存商品26000应交税费一应交增值税（进项税额）4420坏账准备7000贷：应收账款35000资产减值损失2420

答案 D

解析 A材料的实际总成本=（157500-100*1575003150)+2000=154500（元），单位成本=1545003000=51.5（元）。 A材料加权平均单位成本=(49900+104000+154500)(1000+2000+3000)=51.4（万元）。第一道工序完工程度=20*50%/100=10%，第二道工序完工程度：(20+50*50%)7100=45%，第三道工序完工程度=(20+50+30*50%)/100=85%. 11月领用材料的实际成本=51.4*(2000+3000)=257000（元），因为原材料是在产品开工时一次投入的，所以材料费用应该按照投产量来分配。完工产品应负担的材料费用=(13000+257000)/(260+40)*260=234000（元）。直接人工和制造费用应该按照约当产量来分配。在产品的约当产量=20*10%+10*45%+10*85%=15（件），完工产品应负担的直接人工和制造费用=(15000+535000)/(260+15)*260=520000（元）。完工产品的总成本=234000+520000=754000（元）。应确认的营业外收入=35000-26000*(1+17%)=4580（元）。在以非现金资产抵偿的债务重组中，债权人应按接受的非现金资产的公允价值，借记“库存商品”科目，按可以抵扣的增值税，借记“应交税费一应交增值税（进项税额）”科目，按重组债权应计提的坏账准备，借记“坏账准备”科目，按重组债权的账面余额，贷记“应收账款”科目，差额在贷方，应记入“资产减值损失”科目。

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